2017稅務師《稅法二》考點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
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2017稅務師《稅法二》知識點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法二》知識點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理。
(一)境外中資控股居民企業(yè)的相關概念
1.境外注冊中資控股企業(yè)是指由中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)(含香港、澳門、臺灣)注冊成立的企業(yè)。
2.境外注冊中資控股居民企業(yè)(以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))是指因?qū)嶋H管理機構在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。
3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的，其主管稅務機關為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關。
4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，其主管稅務機關為實際管理機構所在地的國稅局主管機關;經(jīng)共同的上級稅務機關批準，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關。
5.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構所在地的，其主管稅務機關由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。
主管稅務機關確定后，不得隨意變更;確需變更的，應當層報稅務總局批準。
(二)居民身份認定管理
1.境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。
2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業(yè)居民身份的認定結果后，應當在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》。
貫穿全章節(jié)的思路：
應納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損
企業(yè)實際應納所得稅額=[(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
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