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2016年全面營改增后，金稅三期優(yōu)化版全面上線運(yùn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期征管軟件預(yù)警評估系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的指標(biāo)，每月對企業(yè)各項(xiàng)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，將企業(yè)歷史以來存在的涉稅問題、環(huán)節(jié)、行為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測定，篩選出可疑信息，進(jìn)行預(yù)警評估，對重要信息進(jìn)行雙隨機(jī)搖號稽查。

常見的預(yù)警指標(biāo)如下：

指標(biāo)1．增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警；

增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異≥10%就會預(yù)警。

因此，特殊情況下不一致了，應(yīng)當(dāng)說明原因。

指標(biāo)2．存貨扣稅比異常預(yù)警；

“本期存貨類進(jìn)項(xiàng)稅額”占“本期應(yīng)稅、出口商品購進(jìn)成本”的比重，理解成綜合抵扣稅率就可以了。

增值稅最高稅率是17％,最低就是0％,綜合起來，正常的話，必然在0％～17％之間，突破了，就預(yù)警，就要說明，就這么簡單！

指標(biāo)3．進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警；

增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額彈性是指納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相比去年同期的變動(dòng)關(guān)系，理想狀態(tài)下，二者變動(dòng)方向和幅度基本一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)意圖用該指標(biāo)預(yù)警企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)異常情況，分析企業(yè)經(jīng)營中的涉稅異常信息。

指標(biāo)4．預(yù)收賬款占比過大預(yù)警；

一般來講，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營業(yè)務(wù)收入的20%以上容易預(yù)警。

指標(biāo)5．所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警；

如果該行業(yè)中的企業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值，則該企業(yè)可能存在不計(jì)或少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

計(jì)算口徑：

所得稅貢獻(xiàn)率＝（應(yīng)納所得稅額÷主營收入）×100%

指標(biāo)6．大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90％預(yù)警；

指標(biāo)7．資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次等3項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警；

指標(biāo)8．發(fā)票開具后大量作廢等預(yù)警；

指標(biāo)9．主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警；

該模塊的主要功能是通過分析企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況、判斷分析企業(yè)是否存在少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入等問題。

如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)或不計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的情況。

指標(biāo)10．查賬企業(yè)虧損預(yù)警；

根據(jù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)情況，統(tǒng)計(jì)申報(bào)虧損的企業(yè)占全部查賬征收企業(yè)的比例，用以分行業(yè)、分地區(qū)、分年度分析反映查賬征收企業(yè)的所得稅管理狀況，連續(xù)三年虧損的企業(yè)可能存在少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。

（來源：郝老師說會計(jì)作者：郝守勇）