2017稅務(wù)師《稅法一》考點：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定
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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習2017《稅法一》知識點：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定。
【提示】
?、俣惵?1%加0.005元/支;
?、诃h(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅;
?、鄄荒艿挚垡郧碍h(huán)節(jié)消費稅。
?、芸倷C構(gòu)匯總納稅
【例題·計算題】某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2016年3月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向消費者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元，當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。計算該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計數(shù)(每標準條200支)。
【答案及解析】
應(yīng)納消費稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×11%+(5000+2000+300)×200×0.005/10000=38.50(萬元)。
應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)。
合計繳納增值稅、消費稅=38.50+22.78=61.28(萬元)。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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