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2017年高級(jí)會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上輔導(dǎo)預(yù)習(xí):會(huì)計(jì)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:2016-12-21 13:30:29

  【東奧小編】新的一年,各位同學(xué)們也有新的目標(biāo),咱們不如先定一個(gè)小目標(biāo):過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試!那么就開(kāi)始學(xué)習(xí)吧。


  1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

  行政事業(yè)單位對(duì)于逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”[行政單位]/“待處置資產(chǎn)損溢”[事業(yè)單位],報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí),行政單位計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出[核銷(xiāo)其他應(yīng)收款]或沖減其他應(yīng)付款[核銷(xiāo)應(yīng)收賬款]、資產(chǎn)基金[核銷(xiāo)預(yù)付賬款],事業(yè)單位計(jì)入其他支出。


  2.存貨

  (1)行政事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品,可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出,不作為存貨核算。

  (2)行政單位存貨的核算:存貨采用“雙分錄”核算方法,并增加了對(duì)置換換入的存貨、接受捐贈(zèng)的存貨、委托加工的存貨、對(duì)外捐贈(zèng)的存貨、對(duì)外出售的存貨、置換換出的存貨等業(yè)務(wù)的處理規(guī)定,另外要求對(duì)存貨盤(pán)盈盤(pán)虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理。


  3.對(duì)外投資

  行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。

  【提示】事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。

  事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加或減少時(shí),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資),長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等。事業(yè)單位投資持有期間收到的利潤(rùn)、利息等,應(yīng)于收到時(shí)計(jì)入其他收入(投資收益)。對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回國(guó)債投資本息,應(yīng)將實(shí)際收到的金額與轉(zhuǎn)讓或收回投資成本的差額計(jì)入其他收入(投資收益)。


  4.行政事業(yè)單位取得、處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理:

方式

行政單位

事業(yè)單位

取得固定資產(chǎn)時(shí)

借:固定資產(chǎn)(或在建工程)

 貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)或在建工程

同時(shí):

借:經(jīng)費(fèi)支出

 貸:零余額賬戶(hù)用款額度等

借:固定資產(chǎn)(或在建工程)

 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

     或在建工程

同時(shí):

借:事業(yè)支出等

 貸:零余額賬戶(hù)用款額度等

處置固定資產(chǎn)時(shí)

轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí):

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)

   累計(jì)折舊

 貸:固定資產(chǎn)

處置時(shí):

借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)

    收到殘值變價(jià)收入等

借:銀行存款等

 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(處理凈收入)

處置完成后,結(jié)轉(zhuǎn)凈收入

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(處理凈收入)

 貸:應(yīng)繳財(cái)政款

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí):

借:待處置資產(chǎn)損溢(處置資產(chǎn)價(jià)值)

   累計(jì)折舊

 貸:固定資產(chǎn)

處置時(shí):

借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

 貸:待處置資產(chǎn)損溢(處置資產(chǎn)價(jià)

     值)

收到殘值變價(jià)收入等

借:銀行存款等

 貸:待處置資產(chǎn)損溢(處置凈收入)

     處置完成后,結(jié)轉(zhuǎn)凈收入

借:待處置資產(chǎn)損溢(處置凈收入)

 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

融資租入固定資產(chǎn)


取得不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí):

借:固定資產(chǎn)(確定的成本)

 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

    (差額)

     長(zhǎng)期應(yīng)付款

同時(shí),

借:事業(yè)支出(實(shí)付的相關(guān)稅費(fèi)等)

 貸:銀行存款等

支付租金時(shí):

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款

 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金—

                   —固定資產(chǎn)

同時(shí),

借:事業(yè)支出等(租金)

 貸:銀行存款等


  5.行政事業(yè)單位將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建或修繕、結(jié)算建筑工程價(jià)款、購(gòu)入需要安裝設(shè)備、發(fā)生安裝費(fèi)用等時(shí),應(yīng)當(dāng)增加在建工程和資產(chǎn)基金(在建工程)[行政單位]/非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)[事業(yè)單位],并按照實(shí)際支出情況予以列支;行政單位對(duì)于應(yīng)付未付的金額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)待償債凈資產(chǎn)和應(yīng)付賬款。事業(yè)單位為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的專(zhuān)門(mén)借款利息,屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的,計(jì)入在建工程成本;屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的,計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本。行政事業(yè)單位工程完工交付使用時(shí),應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)和資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))[行政單位]/非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))[事業(yè)單位];同時(shí)減少資產(chǎn)基金(在建工程)[行政單位]/非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)[事業(yè)單位]和在建工程。


  6.行政事業(yè)單位在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本金額,增加無(wú)形資產(chǎn)和資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))[行政單位]/非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))[事業(yè)單位],同時(shí)按照實(shí)際支付金額列作當(dāng)期支出。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金[行政單位]/非流動(dòng)資產(chǎn)基金[事業(yè)單位]一并沖銷(xiāo)。


  7.事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算與管理

 ?、偈聵I(yè)單位以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí),應(yīng)當(dāng)按照投資成本金額,減少事業(yè)基金并增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資);對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí),應(yīng)當(dāng)減少相應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)并增加事業(yè)基金。

  非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn),在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、②無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)予以沖減,在處置非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)予以沖銷(xiāo)。


  8.財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付下年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理見(jiàn)下表:

  財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

項(xiàng)目

財(cái)政直接支付

行政單位

事業(yè)單位

本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:財(cái)政撥款收入

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度

不作賬務(wù)處理

不作賬務(wù)處理

實(shí)際使用恢復(fù)的額度時(shí)

借:經(jīng)費(fèi)支出

 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度

借:事業(yè)支出

 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度

  財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

項(xiàng)目

財(cái)政授權(quán)支付

行政單位

事業(yè)單位

根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:零余額賬戶(hù)用款額度

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:零余額賬戶(hù)用款額度

本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù),根據(jù)未達(dá)數(shù)

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:財(cái)政撥款收入

借:財(cái)政應(yīng)返還額度

 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

下年初恢復(fù)額度或下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)

借:零余額賬戶(hù)用款額度

 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度

借:零余額賬戶(hù)用款額度

 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度

 

  9.行政事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)

  (1)關(guān)于基建并賬

  行政事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬,單獨(dú)核算外,還應(yīng)至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”,即至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額,在“大賬”中按《行政單位會(huì)計(jì)制度》/《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”,有利于形成能全面、完整地反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果的會(huì)計(jì)信息。

  (2)關(guān)于以前年度調(diào)整事項(xiàng)

  行政事業(yè)單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更,涉及到以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的,行政單位分別通過(guò)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目核算,事業(yè)單位分別通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金”等科目核算。


  預(yù)??忌鷤?017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!

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