2017稅務師《稅法一》考點：納稅義務發(fā)生時間
>>>量身定制 穩(wěn)步提升—選擇高端督導班 無分數(shù)限制不過退費!<<<
>>>東奧品質(zhì)—2017稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<
2017稅務師《稅法一》知識點：納稅義務發(fā)生時間
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法一》知識點：納稅義務發(fā)生時間。
1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為:
(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天;
(2)采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天;
(3)納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。
3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。
4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。
【相關(guān)鏈接】除了第3點“納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天”為消費稅特有的規(guī)定外，其他關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致。
【例題?多選題】關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發(fā)生時間為6月30日
E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
【答案】ABCD
【例題·多選題】關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。
A.企業(yè)采取預收款方式銷售成品油，2015年6月收到購貨方的預付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務發(fā)生時間為2015年7月
B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實際收款為2015年6月，納稅義務發(fā)生時間為2015年6月
C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務發(fā)生的時間為2015年11月
D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務發(fā)生時間為2015年1月
E.企業(yè)采取分期收款方式銷售化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實際收款日期為2015年5月，納稅義務發(fā)生時間為2015年1月
【答案】ADE
預?？忌鷤?017年稅務師考試輕松過關(guān)!
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號