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2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2017-01-10 13:53:14

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn):煙葉稅納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率。

  應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率

  所稱“收購金額”,包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

  收購金額=收購價(jià)款×(1+10%)

  【特例】依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉,由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。

  【舉例1】某煙草公司(增值稅一般納稅人)收購煙葉,支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款3萬元,貨款全部付清。則其應(yīng)納煙葉稅=3×(1+10%)×20%=0.66(萬元)。

  【舉例2】某省煙草拍賣行受煙草專賣局委托拍賣一批罰沒的晾曬煙葉,僅收取拍賣傭金1萬元,拍賣煙葉的成交款40萬元由買受人直接付給拍賣委托方,則買受人其應(yīng)納煙葉稅=40×20%=8(萬元)。

  煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所)申報(bào)納稅。

  煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

  煙葉稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及煙葉稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  【例題·單選題】甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉,2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元,另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼,下列納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是(  )。

  A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

  B.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

  C.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

  D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)AB:納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天(8月9日),應(yīng)于9月7日前(含當(dāng)天)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)C:納稅人收購煙葉,按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅,對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額征稅,其應(yīng)納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元);選項(xiàng)D:納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


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