2017稅務(wù)師《稅法二》考點：工資、薪金所得的計稅方法（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-01-14 10:30:23

2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：工資、薪金所得的計稅方法（一）

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點：工資、薪金所得的計稅方法（一）。

　　6.對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法。

　　(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　(2)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，計稅方法為：以超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　(3)個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

　　(4)個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　【例題】2016年3月，某單位因增效減員與在單位工作了18年的王強解除勞動關(guān)系，并支付王強一次性補償200000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則王強取得該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元?

　　【答案及解析】

　?、儆嬎忝庹黝~=20000×3=60000(元)

　　②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再計算全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(200000-60000)÷12-3500=8166.67(元)

　?、蹜?yīng)納稅額=(8166.67×20%-555)×12=12940.01(元)。

　　7.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入

　　個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。

　　計稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

　　8.境內(nèi)無住所外籍人士的納稅義務(wù)的計算

　　“四類人”

　　“四塊所得”

　　“四種義務(wù)”

　　“四個公式”

　　無住所外籍人士的分類：四類人

無住所外籍人士	居住時間
非居民納稅人	T≤90（183）天
非居民納稅人	90（183）＜T＜一年
居民納稅人	一年≤T≤五年
居民納稅人	T＞五年

　　外籍人士的所得分四塊：

來源地

支付地

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境內(nèi)所得、境內(nèi)支付

境外所得、境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)所得、境外支付

境外所得、境外支付

居住時間	在中國境內(nèi)工作		在中國境外工作
居住時間	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
T≤90（183）天	征	免稅	不征
90（183）天＜T＜一年	征	征	不征
一年≤T≤五年	征	征	征	免稅
T＞五年	征	征	征	征