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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點:自行建造的固定資產(chǎn)

來源:東奧會計在線責編:文博2017-01-17 10:08:18

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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點:自行建造的固定資產(chǎn)

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習期,是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期,我們一起來學習2017《財務(wù)與會計》知識點:自行建造的固定資產(chǎn)。

  自營工程的會計處理如下圖所示:

  自營工程核算如下圖所示:

1111

  (一)企業(yè)通過自營方式建造的固定資產(chǎn),其入賬價值應(yīng)當按照該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定,包括直接材料、直接人工、直接機械施工費等。

  (二)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費以及應(yīng)負擔的稅費等

  借:在建工程——待攤支出

  貸:銀行存款等

  【例題?多選題】企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中,下列各項應(yīng)在“在建工程—待攤支出”科目核算的有(  )。

  A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益

  B.進行負荷聯(lián)合試車領(lǐng)用的原材料費用

  C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額

  D.發(fā)生的工程管理費

  E.由于自然災(zāi)害造成的工程報廢凈損失

  【答案】ABCD

  【解析】選項E,由于自然災(zāi)害造成的工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出,同時沖減對應(yīng)的在建工程項目,不通過“在建工程—待攤支出”科目核算。

  (三)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行負荷聯(lián)合試車所發(fā)生的凈支出,計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所取得的負荷聯(lián)合試車過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減工程成本。

  【例題?單選題】在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)(  )。

  A.沖減工程成本

  B.計入營業(yè)外收入

  C.沖減營業(yè)外支出

  D.計入其他業(yè)務(wù)收入

  【答案】A

  【解析】在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)沖減工程成本。

  (四)盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去保險公司、過失人賠償部分后的差額,工程項目尚未完工的,計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的,計入當期營業(yè)外收支。

  (五)由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損,應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。

  (六)所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等,按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計提固定資產(chǎn)折舊,待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

  【例題?單選題】下列損失項目中,不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是(  )。

  A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失

  B.非正常原因造成的在建工程項目毀損凈損失

  C.經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧凈損失

  D.經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

  【答案】A

  【解析】工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失應(yīng)該記入在建工程成本中。

  【例題?多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造生產(chǎn)廠房,下列各項應(yīng)計入廠房建造成本的有(  )。

  A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負擔的增值稅

  B.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用

  C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

  D.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后,但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用

  E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報廢凈損失

  【答案】ABC

  【解析】企業(yè)采用自營方式建造的廠房,工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負擔的增值稅應(yīng)計入廠房的建造成本,選項A正確;工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用,計入在建工程成本,選項B正確;工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)沖減所建工程項目的成本,選項C正確;工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后,但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用以及因自然災(zāi)害造成的在建工程報廢凈損失,不影響工程項目成本,選項D和E錯誤。


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