2017稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)：稿酬所得的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-01-18 08:43:41

2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：稿酬所得的計(jì)稅方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：稿酬所得的計(jì)稅方法。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定(重要)

　　(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(2)在兩處或兩處以上出版、發(fā)表同一作品而取得的稿酬，應(yīng)就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(6)作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬，按稿酬所得征稅。

　　(7)關(guān)于合作出書(shū)問(wèn)題。該先分錢(qián)，后扣費(fèi)用，再繳稅。

　　【特別提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考點(diǎn)。

　　(二)適用稅率

　　稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【經(jīng)典母題】2015年作家李某出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷(xiāo)量好，月中又加印5000冊(cè)，獲得稿酬收入10000元。6月份劇本被導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付劇本使用費(fèi)20000元。10月份將該小說(shuō)手稿在美國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)獲得收入100000元，并按該國(guó)有關(guān)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。同年該作家和另一位作家王某合寫(xiě)了一部懸疑小說(shuō)，共同授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，連載200次，每次二人合計(jì)取得稿酬收入420元。該作家李某2015年在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　不用計(jì)算此題，一是判斷所得的類(lèi)別;二是判斷次數(shù)。具體計(jì)算過(guò)程：參照《輕松過(guò)關(guān)》經(jīng)典母題。

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