2017稅務(wù)師《稅法二》考點：財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
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財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
應(yīng)納稅所得額的計算
1.應(yīng)納稅所得額的確定
(1)每次收入不超過4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
(2)每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
2.個人出租房產(chǎn)扣除的費用
財產(chǎn)租賃收入的扣除=稅費+租金+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(城建稅附加、房產(chǎn)稅)
(2)向出租方支付的租金(轉(zhuǎn)租)
(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每次800元為限)
(4)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20%)
【解釋】注意以下問題：
1.定額或定率扣除(每次凈收入4000元);
2.次的規(guī)定;財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
3.出租房產(chǎn)特殊扣除項目;
4.出租住房，個人所得稅稅額減按10%征收。
5.轉(zhuǎn)租房產(chǎn)行為，一般考題當(dāng)中不涉及房產(chǎn)稅。
【例題?計算題】王強1月份將縣城內(nèi)一處住房出租用于他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定損耗扣除比例為30%，可提供實際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元。2月發(fā)生漏雨修繕費1800元(一般不是800的倍數(shù))。則其3、4兩個月應(yīng)納個人所得稅是多少?
【答案及解析】3月租金納稅=(2000-140-800-800)×10%=26(元);4月租金納稅=[2000-140-200-800]×10%=86(元)。
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