2017《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。看到別的同學(xué)每次考試都能夠考高分，你是不是很羨慕呢？考高分并不是靠運(yùn)氣，要熟悉每個(gè)考點(diǎn)，希望每位考生都能夠掌握正確的知識(shí)點(diǎn)。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對(duì)象范圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。
5項(xiàng)目標(biāo)
| 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo) | 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo) |
| 1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī) | 1.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) |
| 2.資產(chǎn)安全和使用有效 | 2.資產(chǎn)安全 |
| 3.財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 | 3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 |
| 4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 | 4.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 |
| 5.提高公共服務(wù)的效率和效果 | 5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 |
4項(xiàng)原則
全面性: 貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)全面控制?！百Y金到哪,控制就到哪”
重要性：關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。如外協(xié)費(fèi)。
制衡性：相互制約和相互監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)崗位全程辦理。如協(xié)議采購(gòu)。
適應(yīng)性：不斷修訂和完善，持續(xù)改進(jìn)。如小金庫(kù)潛在的新形態(tài)：網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、委托理財(cái)?shù)?
注意: 沒(méi)有像企業(yè)一樣還強(qiáng)調(diào)成本效益原則。
6項(xiàng)主要的業(yè)務(wù)控制領(lǐng)域
預(yù)算業(yè)務(wù)控制
收支業(yè)務(wù)控制
政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
資產(chǎn)控制
建設(shè)項(xiàng)目控制
合同控制
7個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施步驟
梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程
明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度
督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行
8個(gè)主要的內(nèi)部控制方法
不相容崗位相互分離
內(nèi)部授權(quán)審批控制
歸口管理
預(yù)算控制
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
會(huì)計(jì)控制
單據(jù)控制
信息內(nèi)部公開(kāi)
祝各位學(xué)員高級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過(guò)關(guān)。
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