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高級會計師考試常見考點:現(xiàn)金流量的估計

來源:東奧會計在線責編:石亞楠2017-02-10 14:50:16

  東奧會計在線高級會計師頻道提供:高級會計師考試常見考點:現(xiàn)金流量的估計。

  (一)現(xiàn)金流量的概念

  現(xiàn)金流量指一個項目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增量部分。

  1.現(xiàn)金流出量

  現(xiàn)金流出量是指項目引起的現(xiàn)金流出的增加額(購置機器設備的價款及相關的稅金、運費等;增加的流動資金)。

  2.現(xiàn)金流入量

  現(xiàn)金流入量是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額(經營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金)。

  3.現(xiàn)金凈流量

  現(xiàn)金凈流量指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負值。

  (二)現(xiàn)金流量的估計

  1.現(xiàn)金流量估計中應該注意的問題

  (1)假設與分析的一致性。

  (2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。

  (3)會計收益與現(xiàn)金流量。

  通過凈利潤進行調整得出項目的現(xiàn)金流量時,應注意以下幾點:固定資產的成本、非付現(xiàn)成本、凈經營性營運資本的變動、利息費用。

  2.現(xiàn)金流量的相關性:增量基礎

  在確定投資方案相關的現(xiàn)金流量時,應遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關的現(xiàn)金流量。

  增量現(xiàn)金流量指接受或放棄某個投資方案時,企業(yè)總的現(xiàn)金流量的變動數。在考慮增量現(xiàn)金流量時,需要區(qū)別以下幾個概念:

  (1)沉沒成本。沉沒成本指已經發(fā)生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。沉沒成本不屬于采用某項目而帶來的增量現(xiàn)金流量,因此,在投資決策分析中不必加以考慮。

  (2)機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失去的預期收益。

  (3)關聯(lián)影響。當我們采納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響。因此,進行投資分析時,應考慮到新產品的推出對其他產品銷售收入增長的影響。

  3.折舊與稅收效應

  按照稅法規(guī)定,固定資產的折舊可以進入成本或費用,在企業(yè)的所得稅前進行扣除。因固定資產折舊的計提而使企業(yè)減少所得稅的負擔的這種效應,稱為“稅收抵扣受益”。在進行投資分析的估算項目的現(xiàn)金流量時,必須考慮稅收的影響。

  從三個角度,形成計算項目稅后現(xiàn)金流量的三種計算方法。

  (1)根據現(xiàn)金流量的定義直接計算,公式為:

  營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

  (2)根據稅后凈利調整計算,公式為:

  營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后(經營)凈利+折舊

  (3)根據所得稅對收入和折舊的影響計算,公式為:

  營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊×稅率

  =收入×(1-稅率)-付現(xiàn)成本×(1-稅率)+折舊×稅率

  人生路上,我們都在奔跑,我們總在趕超一些人,也被一些人趕超。希望所有考生都能心隨所愿,順利通過高級會計師的考試,超越他人,贏在起點。

 

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