2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練:進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-20 11:03:59

　　1、正確答案:B

　　答案解析 :

　　甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　答案解析 :

　　納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。

　　3、正確答案:C

　　答案解析 :

　　1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費稅=1×1000×2×0.5=1000元=0.1萬元。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。

　　4、正確答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，征收消費稅，按照平均不含稅銷售價格計征增值稅。

　　5、正確答案:A

　　答案解析 :

　　向商場銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=80×1000×2×0.5/10000+(234+58.5)÷(1+17%)×20%=58(萬元)

　　甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費稅為7.2萬元。

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，征收消費稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)

　　贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費稅0.54萬元。

　　甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。

　　6、正確答案:A

　　答案解析 :

　　從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4.25+36×(1+25%)÷ (1-9%)×17%=12.66(萬元)，增值稅銷項稅額=(234+58.5)÷ (1+17%)×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×17%=52.22(萬元)，甲酒廠10月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅=52.22-12.66=39.56(萬元)。

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