2017初級職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》利潤—所得稅費(fèi)用（61）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-02 10:31:10

　　距離初級會(huì)計(jì)職稱考試僅剩不足80天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級職稱考試科目各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助，本篇為《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》利潤章節(jié)所得稅費(fèi)用板塊的講解。

　　所得稅費(fèi)用

初級職稱

　　稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來源于暫時(shí)性差異。

　　【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%。

　　【答案】