2017稅務師《稅法一》重要知識點：消費稅的稅目與稅率
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消費稅的稅目與稅率(重要)
(一)稅目
征收消費稅的消費品共有15個稅目;有的稅目還下設若干子稅目。
稅率基本形式 | 適用應稅項目 |
定額稅率 | 啤酒；黃酒；成品油 |
比例稅率和定額稅率復合計稅 | 糧食、薯類白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)的卷煙 |
比例稅率 | 除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品 |
(二)從高適用稅率的兩種情況
有兩種情況消費稅稅率從高：
一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的;
二是將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的。
【特別提示】這部分學習中要特別注意兩方面的問題：
第一，只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，雪茄煙、煙絲以及其他應稅消費品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。
第二，消費稅條例將工業(yè)、進口、委托加工環(huán)節(jié)卷煙分為甲類和乙類。注意甲類、乙類卷煙稅目復合稅率的換算和運用：
卷煙環(huán)節(jié)及分類 | 比例 稅率 | 定額稅率 | |||
每支 | 每標準條（200支） | 每標準箱（5萬支） | |||
生產(chǎn)、進口、 委托加工環(huán)節(jié) | 甲類 | 56% | 0.003元 | 0.6元 | 150元 |
乙類 | 36% | 0.003元 | 0.6元 | 150元 | |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11% | 0.005元 | 1元 | 250元 | |
關于酒的適用稅率：
第一，糧食白酒和薯類白酒同時采用比例稅率和定額稅率。糧食白酒和薯類白酒的比例稅率為20%，但是定額稅率要把握糧食白酒和薯類白酒稅率時，要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。
計量單位 | 500克或500毫升 | 1公斤（1000克） | 1噸（1000公斤） |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
第二，糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，使用10%的比例稅率。但是如果糠麩白酒、其他白酒與糧食白酒或薯類白酒混合生產(chǎn)白酒，則從高適用稅率。
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