(三)稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定

　　1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　2.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　【例題1?判斷題】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。( )

　　【答案】√

　　【解析】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

　　【例題2?判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。( )

　　【答案】√

　　【例題3?判斷題】私營(yíng)企業(yè)進(jìn)口殘疾人專用的物品免征增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　【例題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有( )。(2013年)

　　A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果

　　B.藥店銷售避孕藥品

　　C.王某銷售自己使用過(guò)的空調(diào)

　　D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;(2)選項(xiàng)B：避孕藥品和用具免征增值稅;(3)選項(xiàng)C：其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅;(4)選項(xiàng)D：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

　　增值稅的其他征收管理規(guī)定(★)

　　1.納稅地點(diǎn)

　　(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(2)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(3)其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.納稅期限

　　(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　(2)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(3)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3.征收機(jī)關(guān)

　　營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。(2017年新增)

　　增值稅專用發(fā)票(★★)

　　1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途

　　(1)發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;

　　(2)抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;

　　(3)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

　　(1)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　?、偬撻_增值稅專用發(fā)票;

　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;

　　③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買專用發(fā)票;

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票;

　　⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　?、呶窗匆?guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;