2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（63）
(三)稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定
1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2.納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
【例題1?判斷題】增值稅納稅人銷售額未達到起征點的，免征增值稅。( )
【答案】√
【解析】增值稅納稅人銷售額未達到起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
【例題2?判斷題】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。( )
【答案】√
【例題3?判斷題】私營企業(yè)進口殘疾人專用的物品免征增值稅。( )
【答案】×
【解析】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
【例題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納增值稅的有( )。(2013年)
A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果
B.藥店銷售避孕藥品
C.王某銷售自己使用過的空調(diào)
D.直接用于教學的進口設(shè)備
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;(2)選項B：避孕藥品和用具免征增值稅;(3)選項C：其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅;(4)選項D：直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備免征增值稅。
增值稅的其他征收管理規(guī)定(★)
1.納稅地點
(1)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。
(2)非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
(3)其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
(4)進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
2.納稅期限
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
(2)納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
(3)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
3.征收機關(guān)
營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。(2017年新增)
增值稅專用發(fā)票(★★)
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
(1)會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。
(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：
?、偬撻_增值稅專用發(fā)票;
?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;
?、巯蚨悇諜C關(guān)以外的單位和個人購買專用發(fā)票;
?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;
?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票;
?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
?、辔窗匆?guī)定接受稅務機關(guān)檢查。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;
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