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2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度(62)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于歡2017-03-03 10:09:59


  距離初級會計(jì)職稱考試僅剩不足80天時(shí)間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為大家匯總了初級職稱考試科目各章節(jié)的知識點(diǎn)講解,希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)的講解。

  當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(★★★)

  (五)是否存在上期期末留抵稅額?

  【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,10月份銷項(xiàng)稅額為100萬元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元:

  10月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=100-120=-20(萬元)。

  假定甲企業(yè)11月份銷項(xiàng)稅額為150萬元,11月份新發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元:

  甲企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=150-80-20=50(萬元)。

  【例題?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)?!?1)購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。(2)購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。……已知:增值稅稅率為17%,上期留抵增值稅額59000元……

  【解析】(1)購進(jìn)原材料,取得了增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額272000元準(zhǔn)予抵扣;

  (2)支付的運(yùn)費(fèi)用于運(yùn)送購進(jìn)的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額2750元準(zhǔn)予抵扣;

  (3)購進(jìn)低值易耗品,由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

  (4)上期留抵的增值稅稅額59000元,可以在本期繼續(xù)抵扣。

  小結(jié)

初級職稱

  “一般計(jì)稅方法”計(jì)算的典型案例(★★★)

  增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

  =含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

  【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月,銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票,取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利,該布料購進(jìn)價(jià)20萬元,同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬元。已知,增值稅稅率為17%,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

  A.46.5

  B.49.9

  C.51.6

  D.54.4

  【答案】A

  【解析】(1)將外購的布料用于集體福利,不視同銷售;(2)銷售服裝時(shí)不論是否開具增值稅專用發(fā)票,均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

  【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月,取得廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款530萬元,獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知,設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.14.8

  B.15.12

  C.15.1

  D.13.3

  【答案】C

  【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

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