2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（62）

來源：東奧會計在線責(zé)編：于歡2017-03-03 10:09:59

　　【案例6】甲企業(yè)專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2016年11月，甲企業(yè)將其收購的一批二手電腦轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)(銷售舊貨)，含稅轉(zhuǎn)讓價格為41200元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅

　　(1)適用情形

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　?、倏h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　?、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

　?、苡梦⑸铩⑽⑸锎x產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　?、葑詠硭?

　?、奚唐坊炷?僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　(2)一般納稅人針對上述業(yè)務(wù)，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

　　3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計算繳納增值稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅(2017年調(diào)整)

　　(1)公共交通運輸服務(wù)。

　　(2)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　(3)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　(4)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　(5)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人，專門從事認證服務(wù)。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)16日，取得某項認證服務(wù)收入價稅合計為106萬元。

　　(2)18日，購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅為3.4萬元;支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元，增值稅為0.055萬元。

　　(3)20日，支付廣告服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，增值稅為0.3萬元。

　　(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進的一臺設(shè)備，售價0.206萬元。

　　【解析】

　　(1)該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額由兩部分組成：一部分是按“購進扣稅法”計算的應(yīng)納稅額;另一部分是按簡易方法計算的應(yīng)納稅額。

　　(2)按“購進扣稅法”計算的部分：

　　當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);