2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告—現(xiàn)金流量表(67)
(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。
【提示】不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)目);以及支付給在建工程人員的工資(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng)目)。
(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi),包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
(7)“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。
【例題·單選題】大運(yùn)公司本期支付離退休人員工資30萬元,支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬元,支付在建工程人員工資6萬元,支付廣告費(fèi)200萬元,支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元,支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬元,支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元,執(zhí)行法院判決,支付購買商品的欠款500萬元,支付合同違約金8萬元,發(fā)生壞賬10萬元,支付利息56萬元,支付購買股票款90萬元。上述支出中,現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是( )萬元。
A.330
B.830
C.305
D.130
【答案】A
【解析】支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金,但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。
(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。
(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入),減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
企業(yè)將原價(jià)為1 000萬元,已提折舊800萬元的固定資產(chǎn)處置,支付清理費(fèi)用10萬元,處置收入150萬元。
(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))支付的現(xiàn)金(含增值稅款等),以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。
【提示】不包括
?、儋徑ü潭ㄙY產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng));
②融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng));
?、燮髽I(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金(列入籌資活動(dòng)中“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng))。
(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)取得除購買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。
(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
(8)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)除上述(1)至(7)項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
【例題·單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。