2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)務(wù)報(bào)告—現(xiàn)金流量表（67）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-06 10:32:54

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。

　　【提示】由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不能從這里扣除。

　　(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

　　(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

　　【提示】?jī)敻稇?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。

　　(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

　　A.分配股利支付的現(xiàn)金

　　B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

　　C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

　　D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題·多選題】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

　　A.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

　　B.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

　　C.火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

　　D.最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B、D均屬于籌資活動(dòng)。

　　【舉例】某企業(yè)2017年有關(guān)資料如下：

　　(1)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金2 000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金240萬元，本年預(yù)收款項(xiàng)130萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金70萬元，本年收回企業(yè)2010年核銷的壞賬損失25萬元。

　　【答案】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 000+240+130-70+25=2 325(萬元)。(2)本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金750萬元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)85萬元和本年預(yù)付款項(xiàng)78萬元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金50萬元。

　　【答案】購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=750+85+78-50=863(萬元)。

　　(3)企業(yè)本年支付的各種職工薪酬共計(jì)300萬元，其中：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為100萬元，生產(chǎn)車間工人工資160萬元，離退休人員工資20萬元，在建工程人員的職工薪酬20萬元。

　　【答案】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=300-20-20=260(萬元)。

　　最后預(yù)祝各位考生2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!

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