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2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點:增值稅與增值額

來源:東奧會計在線責(zé)編:李佰康2017-03-13 10:04:20

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增值稅與增值額

增值稅是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

(一)關(guān)于增值額的問題

1. 不同角度對增值額的理解

從理論上講

增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值,即貨物或勞務(wù)價值中V+M部分,在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分

從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看    

增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物(包括勞務(wù),下同)而外購的那部分貨物價款后的余額

從一項貨物來看    

增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和,也就是該項貨物的最終銷售價值

2. 增值額與價格的關(guān)系

某貨物銷售額與增值額的關(guān)系(假定稅率為10%)

對比發(fā)現(xiàn):

(1)該貨物的最終銷售額,就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;

(2)按照銷售全額課稅,會產(chǎn)生對銷售額中以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復(fù)征稅。同一種產(chǎn)品,經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,重復(fù)課稅的次數(shù)就越多、整體稅負就越重。

3. 增值額的法定性

實行增值稅的國家,據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額,并非理論上的增值額。法定增值額可以等于理論上的增值額,也可以大于或小于理論上的增值額。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個重要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時,對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!


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