2017稅務師《稅法二》高頻考點:收入總額
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收入總額
1. 貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
2. 非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額,即按照市場價格確定的價值。
【解釋】收入總額確認四個要點:
收入總額內(nèi)容 | 重難點分析 |
一般收入確認 | 9項收入的實現(xiàn)時間是重點 |
特殊收入確認 | 分期收款和視同銷售是重點 |
處置財產(chǎn)收入確認 | 內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點 |
相關收入實現(xiàn)確認 | 售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一(還要注意增值稅的對應處理) |
一般收入的確認
1. 銷售貨物收入(增值稅項目,含稅轉為不含稅)
2. 提供勞務收入(增值稅、營改增)
3. 轉讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權轉讓、無形資產(chǎn)所有權轉讓收入)
【解釋】股權轉讓所得的確認
(1)轉讓收入確認時間:企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。
(2)轉讓所得金額確認:轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
4. 股息、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)
5. 利息收入;按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)
6. 租金收入(有形資產(chǎn)使用權轉讓收入);按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)(跨期租金)
【解釋】跨年度租金收入的稅務處理
7. 特許權使用費收入(無形資產(chǎn)使用權轉讓收入);按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn):利息收入、租金收入、特許權使用費收入。
8. 接受捐贈收入
(1)收入確認時間:按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
(2)受贈金額的確認。
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