【例題1?單選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，進口原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的貨物，適用的關稅稅率是( )。(2015年)

　　A.最惠國稅率

　　B.普通稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.特惠稅率

　　【答案】A

　　【例題2?判斷題】進口貨物適用的關稅稅率是以進口貨物的原產(chǎn)地為標準的。( )

　　【答案】√

　　四、關稅的應納稅額計算(★★)

　　【例題1?多選題】下列各項中，屬于關稅的計稅方法有( )。

　　A.從價稅計算法

　　B.從量稅計算法

　　C.復合稅計算法

　　D.滑準稅計算法

　　【答案】ABCD

　　【解析】關稅應納稅額的計算方法包括：從價稅計算方法、從量稅計算方法、復合稅計算方法和滑準稅計算方法。

　　【例題2?多選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列進口貨物中，實行從量計征進口關稅的有( )。

　　A.啤酒

　　B.汽車

　　C.高檔手表

　　D.原油

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC：實行從價計征進口關稅。

　　【例題3?單選題】下列各項中，計征關稅時實行從價加從量的復合稅率的是( )。(2014年)

　　A.啤酒

　　B.汽車

　　C.原油

　　D.攝像機

　　【答案】D

　　【解析】(1)對廣播用錄像機、放像機、攝像機等實行從價加從量的復合關稅稅率;(2)對啤酒、原油等少數(shù)貨物實行從量計征關稅。

　　五、關稅完稅價格(★★★)

　　1.一般貿(mào)易項下進口貨物的完稅價格

　　(1)一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。

　　(2)到岸價格包括：

　?、儇泝r;

　?、谪浳镞\抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用;

　　③為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

　　(3)傭金、回扣、違約罰款的處理

　?、僭谪浳锍山贿^程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應予以扣除。

　　②賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除。

　　③賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除。

　　2.出口貨物的完稅價格

　　出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為：

　　出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)

　　【例題1?單選題】根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。下列關于成交價格的表述中，正確的是( )。

　　A.在貨物成交過程中，向境外采購代理人支付的買方傭金，應計入成交價格

　　B.在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格

　　C.賣方付給進口人的正?；乜?，應計入成交價格

　　D.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣除

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：向境外采購代理人支付的買方傭金不得計入進口關稅完稅價格;(2)選項C：賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除;(3)選項D：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。

　　【例題2?不定項選擇題(節(jié)選)】(2014年)甲公司為……進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元……已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%……

　　【解析】

　　(1)“運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前”發(fā)生的包裝費、運費、保險費均應計入關稅完稅價格;

　　(2)關稅完稅價格=210+11+20+4=245(萬元);

　　(3)應繳納的關稅=245×10%=24.5(萬元);

　　(4)應繳納的進口增值稅

　　=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率

　　=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(萬元);

　　(5)應繳納的進口消費稅

　　=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

　　=(245+24.5)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元);

　　(6)不需要繳納城市維護建設稅和教育費附加(進口不征，出口不退)。

　　【例題3?單選題】2014年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是 ( )。

　　A.應納進口關稅4.2萬元

　　B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

　　C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元

　　D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關稅完稅價格;向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格。在本題中：

　　(1)選項A：甲企業(yè)應繳納的關稅=(17+3)×20%=4(萬元);

　　(2)選項B：甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)消費稅=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);

　　(3)選項C：甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅=(17+3+4+8)×17%=5.44(萬元);

　　(4)選項D：城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退”。

　　最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!

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