距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》個人所得稅法律制度章節(jié)的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。

　　關(guān)稅的稅收優(yōu)惠(★★)

　　1.經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅的情形(法定性減免稅)

　　(1)一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的;

　　(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣;

　　(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資;

　　(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

　　(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;

　　(6)因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

　　2.酌情減免稅的情形(政策性減免稅)

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　【例題1?單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是( )。

　　A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　B.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣

　　C.國際組織無償贈送的物資

　　D.在境外運輸途中受到損壞的進口貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于法定性減免稅的情形，經(jīng)海關(guān)審查無誤可以免稅。

　　【例題2?單選題】下列各項中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征關(guān)稅的是(　　)。

　　A.關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物

　　B.廣告品和貨樣

　　C.外國公司無償贈送的物資

　　D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅;(2)選項B：“無商業(yè)價值的”廣告品及貨樣，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅;(3)選項C：國際組織、外國政府無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤后免征關(guān)稅。

　　【例題3?判斷題】對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅，海關(guān)予以退還。( )

　　【答案】×

　　【解析】因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

　　七、關(guān)稅的征收管理(★)

　　(一)關(guān)稅的征收時間

　　關(guān)稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報后、海關(guān)放行前一次性繳納。

　　(二)稅款的退還、補征與追征

　　1.稅款的退還

　　(1)適用情形

　?、賹τ捎诤ｊP(guān)誤征，多繳納稅款的;

　?、诤ｊP(guān)核準免驗的進口貨物在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的;

　　③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

　　(2)納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內(nèi)申請退稅，逾期不予受理。

　　2.稅款的補征和追征

　　(1)進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款(非因收發(fā)貨人或其代理人違規(guī))，海關(guān)有權(quán)在1年內(nèi)予以補征;

　　(2)進出口貨物完稅后，如因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關(guān)在3年內(nèi)可以追繳。

　　(三)海關(guān)暫不予放行旅客行李物品的有關(guān)事項(2017年新增)

　　旅客攜運進出境的行李物品有下列情形之一的，海關(guān)暫不予放行：

　　1.旅客不能當場繳納進境物品稅款的;

　　2.進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的;

　　3.進出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應當辦理貨物報關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的;

　　4.對進出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進行認定、鑒定、驗核的;

　　5.按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品。

　　八、船舶噸稅(★)

　　1.納稅人

　　自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(簡稱“噸稅”)，以應稅船舶負責人為納稅人。

　　2.稅率

　　(1)噸稅采用定額稅率，并實行“復式稅率”，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。

　　(2)適用優(yōu)惠稅率的情形

　?、傥覈鴩膽惔?

　?、诖畤?地區(qū))與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶。

　　3.計稅依據(jù)

　　(1)噸稅以“船舶凈噸位”為計稅依據(jù);

　　(2)拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。

　　4.應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率

　　【案例】甲國某貨輪停靠上海港裝卸貨物，該貨輪凈噸位為9000噸，貨輪負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了船舶噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天。已知甲國與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約，稅率簡表如下：

　　【解析】對該貨輪應征船舶噸稅=9000×2.9=26100(元)。

　　5.免征噸稅的船舶

　　(1)應納稅額在人民幣50元以下的船舶;

　　(2)自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶;

　　(3)噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶;

　　(4)非機動船舶(不包括非機動駁船);

　　(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

　　(6)避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶;

　　(7)軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶;

　　(8)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

　　6.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內(nèi)港口的當日;應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

　　7.應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。

　　【例題1?單選題】根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起一定期限內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該期限是( )。

　　A.30日

　　B.3日

　　C.15日

　　D.10日

　　【答案】C

　　【解析】應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。

　　【例題2?單選題】根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是( )。

　　A.捕撈漁船

　　B.非機動駁船

　　C.養(yǎng)殖漁船

　　D.軍隊專用船舶

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AC：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅;(2)選項B：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅;(3)選項D：軍隊、武裝警察部隊“專用或者征用”的船舶，免征船舶噸稅。

　　最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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