2017中級(jí)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 419 500
貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 250 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 368 500
銀行存款 351 000
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 500 000
貸：庫(kù)存商品 4 500 000
乙公司的賬務(wù)處理如下：
(1)換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2 800 000×17%=476 000(元)
換入庫(kù)存商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5 250 000×17%=892 500(元)
換出貨運(yùn)車(chē)、專(zhuān)用設(shè)備和客運(yùn)汽車(chē)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(2 250 000+2 500 000+3 600 000)×17%=1 419 500(元)
(2)計(jì)算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額
換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額=2 250 000+2 500 000+3 600 000=8 350 000(元)
換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=2 800 000+5 250 000=8 050 000(元)
(3)確定換入資產(chǎn)總成本
換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-收取的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=8 350 000-300 000+0=8 050 000(元)
(4)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本
機(jī)器設(shè)備的成本=8 050 000×(2 800 000÷8 050 000×100%)=2 800 000(元)
原材料的成本=8 050 000×(5 250 000÷8 050 000×100%)=5 250 000(元)
(5)會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 6 450 000
累計(jì)折舊 3 300 000
貸：固定資產(chǎn)——貨運(yùn)車(chē) 2 250 000
——專(zhuān)用設(shè)備 3 000 000
——客運(yùn)汽車(chē) 4 500 000
借：固定資產(chǎn)清理 1 419 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 419 500
借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 2 800 000
原材料 5 250 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 368 500
銀行存款 351 000
貸：固定資產(chǎn)清理 9 769 500
借：固定資產(chǎn)清理 1 900 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1 900 000
最后預(yù)祝大家2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)，取得理想的成績(jī)!
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