距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下47天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度大題精析

　　【大題5·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元，職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助支出16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

　　(4)繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的14%;廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )。

　　A.375萬(wàn)元

　　B.385.5萬(wàn)元

　　C.300萬(wàn)元

　　D.10.5萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入=2500萬(wàn)元(不包括營(yíng)業(yè)外收入);(2)廣告費(fèi)稅前扣除限額=2500×15%=375(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元

　　B.稅收滯納金6萬(wàn)元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元

　　D.非廣告性贊助支出16萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除;(2)選項(xiàng)C：直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除;(3)選項(xiàng)D：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是( )。

　　A.22.5萬(wàn)元

　　B.23萬(wàn)元

　　C.43萬(wàn)元

　　D.21萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生=23+20=43(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了扣除限額，應(yīng)按照限額扣除，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬(wàn)元。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.消費(fèi)稅75萬(wàn)元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元

　　C.教育費(fèi)附加6萬(wàn)元

　　D.增值稅125萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【大題6·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，銷售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元;

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰款利息6萬(wàn)元;

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，材料損失已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收益中計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元

　　C.銷售邊角料收入40萬(wàn)元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入、免稅收入(例如國(guó)債利息收入)在內(nèi);(2)選項(xiàng)BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以全部扣除的是( )。

　　A.工資、薪金總額100萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。(2)選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1.5萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元超過(guò)了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬(wàn)元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。

　　3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬(wàn)元

　　B.銀行罰款利息6萬(wàn)元

　　C.合同違約金5萬(wàn)元

　　D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息、合同違約金均為民事性質(zhì)款項(xiàng)，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(2)選項(xiàng)D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )萬(wàn)元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除，因此，排除選項(xiàng)AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項(xiàng)D正確。

　　【大題7·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租辦公樓租金120萬(wàn)元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬(wàn)元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬(wàn)元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，工商行政部門罰款3萬(wàn)元，母公司管理費(fèi)68萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬(wàn)元;

　　(5)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅19萬(wàn)元，資源稅6萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元

　　B.出租辦公樓租金120萬(wàn)元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬(wàn)元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)入收入總額。

　　2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅19萬(wàn)元

　　C.資源稅6萬(wàn)元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)150萬(wàn)元

　　D.工資薪金總額1000萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元超過(guò)稅前扣除限額，稅前只能扣除25萬(wàn)元。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬(wàn)元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

　　4.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬(wàn)元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬(wàn)元

　　C.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元

　　D.直接向貧困地區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)7萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，均不得在稅前扣除。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。(3)選項(xiàng)C：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D：直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

　　【大題8·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出6萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元

　　B.銀行存款利息收入5萬(wàn)元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元

　　D.國(guó)債利息收入15萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業(yè)所得稅 “收入總額”包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入;(2)選項(xiàng)D屬于免稅收入，選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入“收入總額”。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.向街道辦贊助支出6萬(wàn)元

　　B.向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　C.稅收滯納金2萬(wàn)元

　　D.向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。(2)選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在稅前扣除。(3)選項(xiàng)C：稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D：甲公司“直接”向貧困山區(qū)的捐款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司下列支出中，屬于職工福利費(fèi)的是( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元

　　B.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元

　　C.職工食堂人員工資15萬(wàn)元

　　D.職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：為“生產(chǎn)工人”繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);為“職工食堂等福利部門的工作人員”繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)。(2)選項(xiàng)ACD：企業(yè)的職工福利費(fèi)，主要包括：①職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等;②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　4.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬(wàn)元)

　　B.30×50%=15(萬(wàn)元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬(wàn)元)

　　D.30×100%=30(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)(30萬(wàn)元)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%(30×50%)加計(jì)扣除。

　　【大題9·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2012年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元，出租閑置辦公樓租金收入300萬(wàn)元，到期企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬(wàn)元，資源稅15萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元，教育費(fèi)附加9萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)780萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生合理工資薪金200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資薪金總額的14%、2.5%、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列收入中，甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元

　　D.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C：屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D：屬于“接受捐贈(zèng)收入”。

　　2.下列稅費(fèi)中，甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元

　　B.教育費(fèi)附加9萬(wàn)元

　　C.增值稅285萬(wàn)元

　　D.資源稅15萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的有( )。

　　A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=(4700+300)×5‰=25(萬(wàn)元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50×60%=30(萬(wàn)元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=(4700+300)×15%=750(萬(wàn)元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為780萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%(30萬(wàn)元)高于當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(25萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除;(2)選項(xiàng)CD：甲公司實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(780萬(wàn)元)已經(jīng)超過(guò)扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%，即750萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)按限額扣除。

　　4.甲公司2012年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( )。

　　A.工資薪金200萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)28萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額4萬(wàn)元扣除。

　　【大題10·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)34萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元;

　　(3)全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元;

　　(4)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊10萬(wàn)元;

　　(5)當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除( )萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，18萬(wàn)元<20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。

　　2.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的有( )。

　　A.職工福利費(fèi)34萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元

　　C.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生34萬(wàn)元，超過(guò)限額，稅前僅可以扣除28萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有( )。

　　A.閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元可以扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元不得扣除

　　C.直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提10萬(wàn)元折舊不得稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。

　　4.下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的有( )。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬(wàn)元

　　B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

　　C.購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元可以享受稅額抵免

　　D.按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(本題加計(jì)扣除200萬(wàn)元);形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(簡(jiǎn)稱“三免三減半”)。

　　(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅大題考點(diǎn)小結(jié)

　　老考點(diǎn)新思路

　　【考題·單選題】2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬(wàn)元。(2014年)

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元);(2)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬(wàn)元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

　　新考點(diǎn)專項(xiàng)演練

　　1.補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

　　【例題·多選題】甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。有關(guān)甲公司計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，下列計(jì)算列式正確的有( )。

　　A.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)額=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)額=50+30=80(萬(wàn)元)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元超過(guò)了稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按限額50萬(wàn)元扣除;(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元未超過(guò)稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元扣除。

　　2.企業(yè)籌建期間兩項(xiàng)核心費(fèi)用的扣除

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)企業(yè)籌建期間的費(fèi)用扣除，下列表述正確的是( )。

　　A.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　3.向關(guān)聯(lián)方借款

　　【例題·判斷題】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用的扣除，參照向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理(考慮利率限額和債資比)。

　　4.加速折舊

　　【例題·多選題】各企業(yè)于2016年購(gòu)入的下列固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有( )。

　　A.商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

　　C.集成電器生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：不能一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，也不能加速折舊;(2)選項(xiàng)C：由于單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元，不能一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，但可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　5.小型微利企業(yè)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.2

　　C.1.25

　　D.1

　　【答案】D

　　【解析】(1)2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=10×50%×20%=1(萬(wàn)元)。

　　大題精析

　　【大題5·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元，職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助支出16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

　　(4)繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的14%;廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )。

　　A.375萬(wàn)元

　　B.385.5萬(wàn)元

　　C.300萬(wàn)元

　　D.10.5萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入=2500萬(wàn)元(不包括營(yíng)業(yè)外收入);(2)廣告費(fèi)稅前扣除限額=2500×15%=375(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元

　　B.稅收滯納金6萬(wàn)元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元

　　D.非廣告性贊助支出16萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除;(2)選項(xiàng)C：直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除;(3)選項(xiàng)D：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是( )。

　　A.22.5萬(wàn)元

　　B.23萬(wàn)元

　　C.43萬(wàn)元

　　D.21萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生=23+20=43(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了扣除限額，應(yīng)按照限額扣除，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬(wàn)元。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.消費(fèi)稅75萬(wàn)元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元

　　C.教育費(fèi)附加6萬(wàn)元

　　D.增值稅125萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【大題6·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，銷售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元;

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰款利息6萬(wàn)元;

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，材料損失已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收益中計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元

　　C.銷售邊角料收入40萬(wàn)元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入、免稅收入(例如國(guó)債利息收入)在內(nèi);(2)選項(xiàng)BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以全部扣除的是( )。

　　A.工資、薪金總額100萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。(2)選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1.5萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元超過(guò)了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬(wàn)元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額1萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。

　　3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不準(zhǔn)扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬(wàn)元

　　B.銀行罰款利息6萬(wàn)元

　　C.合同違約金5萬(wàn)元

　　D.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)3萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息、合同違約金均為民事性質(zhì)款項(xiàng)，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(2)選項(xiàng)D：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )萬(wàn)元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除，因此，排除選項(xiàng)AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項(xiàng)D正確。

　　【大題7·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租辦公樓租金120萬(wàn)元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬(wàn)元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬(wàn)元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，工商行政部門罰款3萬(wàn)元，母公司管理費(fèi)68萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬(wàn)元;

　　(5)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅19萬(wàn)元，資源稅6萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元

　　B.出租辦公樓租金120萬(wàn)元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬(wàn)元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)入收入總額。

　　2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅19萬(wàn)元

　　C.資源稅6萬(wàn)元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)150萬(wàn)元

　　D.工資薪金總額1000萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元超過(guò)稅前扣除限額，稅前只能扣除25萬(wàn)元。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬(wàn)元)，大于實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬(wàn)元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

　　4.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬(wàn)元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬(wàn)元

　　C.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元

　　D.直接向貧困地區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)7萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，均不得在稅前扣除。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。(3)選項(xiàng)C：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D：直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

　　【大題8·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出6萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元

　　B.銀行存款利息收入5萬(wàn)元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元

　　D.國(guó)債利息收入15萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業(yè)所得稅 “收入總額”包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入;(2)選項(xiàng)D屬于免稅收入，選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入“收入總額”。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.向街道辦贊助支出6萬(wàn)元

　　B.向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　C.稅收滯納金2萬(wàn)元

　　D.向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。(2)選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在稅前扣除。(3)選項(xiàng)C：稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D：甲公司“直接”向貧困山區(qū)的捐款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司下列支出中，屬于職工福利費(fèi)的是( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元

　　B.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元

　　C.職工食堂人員工資15萬(wàn)元

　　D.職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：為“生產(chǎn)工人”繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);為“職工食堂等福利部門的工作人員”繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)。(2)選項(xiàng)ACD：企業(yè)的職工福利費(fèi)，主要包括：①職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等;②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　4.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬(wàn)元)

　　B.30×50%=15(萬(wàn)元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬(wàn)元)

　　D.30×100%=30(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)(30萬(wàn)元)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%(30×50%)加計(jì)扣除。

　　【大題9·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2012年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元，出租閑置辦公樓租金收入300萬(wàn)元，到期企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬(wàn)元，資源稅15萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元，教育費(fèi)附加9萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)780萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生合理工資薪金200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資薪金總額的14%、2.5%、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列收入中，甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元

　　D.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C：屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D：屬于“接受捐贈(zèng)收入”。

　　2.下列稅費(fèi)中，甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元

　　B.教育費(fèi)附加9萬(wàn)元

　　C.增值稅285萬(wàn)元

　　D.資源稅15萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的有( )。

　　A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=(4700+300)×5‰=25(萬(wàn)元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50×60%=30(萬(wàn)元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=(4700+300)×15%=750(萬(wàn)元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為780萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%(30萬(wàn)元)高于當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(25萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除;(2)選項(xiàng)CD：甲公司實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(780萬(wàn)元)已經(jīng)超過(guò)扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%，即750萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)按限額扣除。

　　4.甲公司2012年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( )。

　　A.工資薪金200萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)28萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額4萬(wàn)元扣除。

　　【大題10·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)34萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元;

　　(3)全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元;

　　(4)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊10萬(wàn)元;

　　(5)當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除( )萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，18萬(wàn)元<20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。

　　2.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的有( )。

　　A.職工福利費(fèi)34萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元

　　C.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生34萬(wàn)元，超過(guò)限額，稅前僅可以扣除28萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有( )。

　　A.閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元可以扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元不得扣除

　　C.直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提10萬(wàn)元折舊不得稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。

　　4.下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的有( )。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬(wàn)元

　　B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

　　C.購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元可以享受稅額抵免

　　D.按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(本題加計(jì)扣除200萬(wàn)元);形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(簡(jiǎn)稱“三免三減半”)。

　　(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅大題考點(diǎn)小結(jié)

　　老考點(diǎn)新思路

　　【考題·單選題】2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元);(2)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬(wàn)元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

　　新考點(diǎn)專項(xiàng)演練

　　1.補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

　　【例題·多選題】甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。有關(guān)甲公司計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，下列計(jì)算列式正確的有( )。

　　A.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)額=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)額=50+30=80(萬(wàn)元)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元超過(guò)了稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按限額50萬(wàn)元扣除;(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元未超過(guò)稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元扣除。

　　2.企業(yè)籌建期間兩項(xiàng)核心費(fèi)用的扣除

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)企業(yè)籌建期間的費(fèi)用扣除，下列表述正確的是( )。

　　A.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　3.向關(guān)聯(lián)方借款

　　【例題·判斷題】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用的扣除，參照向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理(考慮利率限額和債資比)。

　　4.加速折舊

　　【例題·多選題】各企業(yè)于2016年購(gòu)入的下列固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有( )。

　　A.商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器

　　B.小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

　　C.集成電器生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀

　　D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：不能一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，也不能加速折舊;(2)選項(xiàng)C：由于單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元，不能一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，但可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　5.小型微利企業(yè)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.2

　　C.1.25

　　D.1

　　【答案】D

　　【解析】(1)2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)甲企業(yè)2016年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=10×50%×20%=1(萬(wàn)元)。

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