距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下46天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

　　大題精析

　　【大題1·不定項(xiàng)選擇題】

　　作家吳某任職于國(guó)內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎(jiǎng)金24000元;

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當(dāng)年2月首次出版，已獲稿酬50000元);

　　(3)國(guó)內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元;

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元;

　　(5)符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元;

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元;

　　(7)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560(元)

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210(元)

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920(元)

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元)。(2)全年一次性獎(jiǎng)金：①24000÷12=2000，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295(元)。(3)吳某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當(dāng)月再版小說稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800(元)

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)稿酬所得有30%的減征，排除選項(xiàng)BD;(2)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免于或暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補(bǔ)償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。(2)選項(xiàng)C：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅。(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，“全額”征收個(gè)人所得稅。

　　【大題2·不定項(xiàng)選擇題】

　　中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2016年11月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金30000元;

　　(2)為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報(bào)酬，每次1500元;

　　(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬4000元;

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)李某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性獎(jiǎng)金：①30000÷12=2500，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=345+2895=3240(元)。

　　2.李某當(dāng)月提供設(shè)計(jì)服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

　　B.(1500+1500)×20%=600(元)

　　C.(1500-800)×20%×2=280(元)

　　D.(1500+1500-800)×20%=440(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)為“其他單位”提供設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于兼職，按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅;(2)雖然分兩次支付，但屬于對(duì)一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)分次支付，應(yīng)合并作為一次;(3)本次收入為3000元，不超過4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元。

　　3.李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.4000×20%=800(元)

　　B.(4000-800)×20%=640(元)

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

　　D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)稿酬所得，基本稅率為20%，并對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，排除選項(xiàng)AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入額-800)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)C正確)或“每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)計(jì)算均可。

　　4.李某當(dāng)月下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算房屋租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.供暖費(fèi)2300元

　　B.相關(guān)稅費(fèi)240元

　　C.購房貸款2200元

　　D.房屋修繕費(fèi)500元

　　【答案】BD

　　【解析】計(jì)算“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的應(yīng)納稅額時(shí)，允許從每次收入額中減除的項(xiàng)目?jī)H限于：(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)。

　　【大題3·不定項(xiàng)選擇題】

　　中國(guó)公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2016年11月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得基本工資8000元，職務(wù)津貼6000元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元;

　　(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)200元;

　　(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個(gè)月;

　　(4)取得國(guó)債利息6000元、保險(xiǎn)賠款7000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)

　　B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)

　　C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)

　　【答案】A

　　【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼等各項(xiàng)所得;在本題中，張某取得的職務(wù)津貼應(yīng)與當(dāng)月基本工資合并，作為一個(gè)月的“工資、薪金所得”納稅，張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。

　　2.張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.18000×25%-1005=3495(元)

　　B.18000×3%=540(元)

　　C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)

　　D.18000×25%=4500(元)

　　【答案】B

　　【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元)，適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計(jì)稅。

　　3.張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)

　　B.5000×10%=500(元)

　　C.(5000-200)×10%=480(元)

　　D.5000×(1-20%)×10%=400(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元，可以在個(gè)人所得稅前扣除，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4.張某的下列收入中，免于或暫不征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元

　　B.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A上市公司非限售股所得20000元

　　C.取得國(guó)債利息6000元

　　D.保險(xiǎn)賠款7000元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

　　【大題4·不定項(xiàng)選擇題】

　　王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)取得工資收入5000元，第二季度獎(jiǎng)金6000元。

　　(2)為乙公司提供技術(shù)服務(wù)，取得服務(wù)費(fèi)3900元、交通費(fèi)300元、餐費(fèi)200元、資料費(fèi)100元、通訊費(fèi)50元。

　　(3)體育彩票中獎(jiǎng)10000元，在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元。

　　(4)取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息1000元，在上海證券交易所買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元。

　　已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%;每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等，應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.通訊費(fèi)50元

　　B.餐費(fèi)200元

　　C.資料費(fèi)100元

　　D.交通費(fèi)300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】個(gè)人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;在本題中，王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行為中，免征個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.體育彩票中獎(jiǎng)10000元

　　B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元

　　C.取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息1000元

　　D.在二級(jí)市場(chǎng)買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：王某在雜志發(fā)表論文取得的稿酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項(xiàng)C：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：對(duì)境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅(“暫免征稅”范疇)。

　　【大題5·不定項(xiàng)選擇題】

　　楊某2016年11月取得如下收入：

　　(1)出租住房，取得當(dāng)月租金收入3000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)168元，修繕費(fèi)2000元;

　　(2)出版書稿，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股股票，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股已經(jīng)3年);

　　(4)楊某的汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠款200000元;

　　(5)取得國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入1000元。

　　已知：個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅稅率10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關(guān)于楊某取得的保險(xiǎn)賠款和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，下列說法正確的是( )。

　　A.保險(xiǎn)賠款屬于不征稅收入

　　B.保險(xiǎn)賠款是免稅收入

　　C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入是不征稅收入

　　D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入是免稅收入

　　【答案】BD

　　【解析】保險(xiǎn)賠款和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入均屬于免稅收入(而非不征稅收入)。

　　2.關(guān)于楊某出租住房取得的10月份租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人出租住房，取得的租金收入可以減除相關(guān)稅金、修繕費(fèi)(每次以800元為限)，減除后的余額小于4000元的，還可以減除800元規(guī)定的費(fèi)用。

　　3.關(guān)于楊某出版書稿取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】(1)稿酬所得，適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，排除選項(xiàng)AD;(2)同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次，選項(xiàng)B正確。

　　4.下列說法中，正確的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓A股收入征收個(gè)人所得稅

　　B.轉(zhuǎn)讓A股收入不征收個(gè)人所得稅

　　C.A股股息收入不繳納個(gè)人所得稅

　　D.A股股息收入繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)CD：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅大題考點(diǎn)小結(jié)

　　1.年金

　　【例題·多選題】有關(guān)企業(yè)和事業(yè)單位為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金、職業(yè)年金(簡(jiǎn)稱年金)的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有( )。

　　A.個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

　　D.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：(1)不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;(2)超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%的部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2.傭金收入

　　【例題·判斷題】個(gè)人保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入，應(yīng)視同工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(不含增值稅)減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本(傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　3.兼職律師與律師助理

　　【例題·判斷題】王律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)助理劉某輔助其工作，每月為劉某支付工資1萬元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，劉某每月取得的工資收入應(yīng)當(dāng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】劉某的1萬元收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目，由王律師負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　4.企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品

　　【例題·多選題】下列企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的情形中，不征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.企業(yè)通過價(jià)格折扣方式向個(gè)人銷售商品

　　B.企業(yè)向個(gè)人提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品

　　C.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品

　　D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人獲獎(jiǎng)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　【例題1·多選題】個(gè)體工商戶業(yè)主王某聘請(qǐng)工人李某從事食品加工，在按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)可以扣除的有( )。

　　A.王某支取的工資

　　B.李某支取的工資

　　C.為王某繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　D.為李某繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：業(yè)主的工資不能扣除，只能扣生計(jì)費(fèi)(42000元/年);(2)選項(xiàng)CD：個(gè)體工商戶按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)人員”繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　【例題2·判斷題】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用;對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】對(duì)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　【例題3·多選題】個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，在按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除的有( )。

　　A.個(gè)人所得稅稅款

　　B.稅收滯納金

　　C.用于個(gè)人和家庭的支出

　　D.行政罰款

　　【答案】ABCD

　　【解析】個(gè)體工商戶的下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出;(6)用于個(gè)人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　59:38

　　【例題4·判斷題】個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。( )

　　【答案】√

　　【例題5·判斷題】計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予加計(jì)扣除50%。( )

　　【答案】×

　　【解析】計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予在當(dāng)期直接扣除。

　　6.轉(zhuǎn)租

　　【例題·多選題】王某將其從李某處承租的住房轉(zhuǎn)租給張某，本月從張某處收取不含增值稅的月租金5000元，增值稅稅額75元;支付該住房的維修費(fèi)用250元。同時(shí)，本月向李某支付不含增值稅月租金3000元，增值稅稅額45元。上述各項(xiàng)支出均取得合法票據(jù)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，在王某就其轉(zhuǎn)租收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除的有( )。

　　A.從張某處收取的增值稅稅額75元

　　B.支付該住房的維修費(fèi)用250元

　　C.向李某支付的不含增值稅月租金3000元

　　D.向李某支付的增值稅稅額45元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅;(2)選項(xiàng)B：維修費(fèi)用未超過800元，可以扣除;(3)選項(xiàng)CD：個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

　　7.企業(yè)為個(gè)人購買財(cái)產(chǎn)

　　【例題1·判斷題】王某設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2016年甲企業(yè)出資為王某購買房屋，房屋產(chǎn)權(quán)證書上產(chǎn)權(quán)人為王某，但該房屋一直用于甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該房屋屬于甲企業(yè)的固定資產(chǎn)，王某無須就此繳納個(gè)人所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)視為甲企業(yè)對(duì)王某進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【例題2·單選題】中國(guó)公民王先生是甲公司(非上市公司)的股東，2016年11月取得甲公司為其購買的價(jià)值120萬元的小轎車一輛，該車所有權(quán)登記在王先生名下。有關(guān)王先生取得甲公司為其購買的小轎車，下列說法正確的是( )。

　　A.無需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B.應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題屬于企業(yè)為投資者購買財(cái)產(chǎn)，并將所有權(quán)登記在投資者名下;(2)由于甲公司是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，王先生是甲公司的投資者，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)如果王先生屬于個(gè)人投資者及其家庭成員以外的其他人員，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;(4)如果將“甲公司”改為“甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”，則甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者王先生購買汽車并登記于王先生名下，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試中取得優(yōu)異的成績(jī)，輕松過關(guān)!

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