2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)習(xí)題:企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度(三)(13)
距離初級會計考試僅剩下46天時間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
大題精析
【大題1·不定項選擇題】
作家吳某任職于國內(nèi)某公司,2015年12月有關(guān)收入情況如下:
(1)基本工資7200元,全年一次性獎金24000元;
(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當(dāng)年2月首次出版,已獲稿酬50000元);
(3)國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元;
(4)一次性講學(xué)收入4500元;
(5)符合國家規(guī)定標準的城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款350000元;
(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元;
(7)體育彩票一次中獎收入10000元。
已知:工資、薪金所得,每月減除費用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%,每次收入4000元以上的減除20%的費用。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
含稅級距 | |||
1 | 不超過1500元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
… | …… | …… | …… |
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560(元)
B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210(元)
C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920(元)
D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405(元)
【答案】A
【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元)。(2)全年一次性獎金:①24000÷12=2000,適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=24000×10%-105=2295(元)。(3)吳某當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=265+2295=2560(元)。
2.吳某當(dāng)月再版小說稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)
B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800(元)
C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
D.30000×(1-20%)×20%=4800(元)
【答案】C
【解析】(1)稿酬所得有30%的減征,排除選項BD;(2)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。因此,吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。
3.吳某拍賣小說手稿所得120000元,在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。
A.勞務(wù)報酬所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.偶然所得
【答案】B
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
4.吳某的下列收入中,免于或暫免征收個人所得稅的是( )。
A.講學(xué)收入4500元
B.拆遷補償款350000元
C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元
D.體育彩票一次中獎收入10000元
【答案】BCD
【解析】(1)選項B:個人取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。(2)選項C:對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個人所得稅。(3)選項D:對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,“全額”征收個人所得稅。
【大題2·不定項選擇題】
中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計部經(jīng)理,2016年11月有關(guān)收支情況如下:
(1)基本工資8000元,全年一次性獎金30000元;
(2)為其他單位提供一項設(shè)計服務(wù),分兩次取得全部勞務(wù)報酬,每次1500元;
(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇,取得稿酬4000元;
(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅),房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費240元,支付該房屋的修繕費500元、購房貸款2200元、供暖費2300元。
已知:工資、薪金所得,每月減除費用3500元;勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
含稅級距 | |||
1 | 不超過1500元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
… | …… | …… | …… |
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)
B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)
C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)
D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)
【答案】D
【解析】(1)李某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性獎金:①30000÷12=2500,適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=345+2895=3240(元)。
2.李某當(dāng)月提供設(shè)計服務(wù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)
B.(1500+1500)×20%=600(元)
C.(1500-800)×20%×2=280(元)
D.(1500+1500-800)×20%=440(元)
【答案】D
【解析】(1)為“其他單位”提供設(shè)計服務(wù),屬于兼職,按勞務(wù)報酬所得納稅;(2)雖然分兩次支付,但屬于對一項設(shè)計勞務(wù)分次支付,應(yīng)合并作為一次;(3)本次收入為3000元,不超過4000元,應(yīng)減除費用800元。
3.李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章取得的稿酬應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.4000×20%=800(元)
B.(4000-800)×20%=640(元)
C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)
D.4000×20%×(1-30%)=560(元)
【答案】C
【解析】(1)稿酬所得,基本稅率為20%,并對應(yīng)納稅額減征30%,排除選項AB;(2)本次收入正好等于4000元,按照“(每次收入額-800)×20%×(1-30%)”(選項C正確)或“每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)”(選項D錯誤)計算均可。
4.李某當(dāng)月下列各項支出中,在計算房屋租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額時,準予扣除的是( )。
A.供暖費2300元
B.相關(guān)稅費240元
C.購房貸款2200元
D.房屋修繕費500元
【答案】BD
【解析】計算“財產(chǎn)租賃所得”的應(yīng)納稅額時,允許從每次收入額中減除的項目僅限于:(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;(2)由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)。
【大題3·不定項選擇題】
中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級管理人員,2016年11月有關(guān)收支情況如下:
(1)取得基本工資8000元,職務(wù)津貼6000元,全年一次性獎金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅),房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費200元;
(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個月;
(4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。
已知:工資、薪金所得,每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅,每次收入4000元以上的,減除20%的費用。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
含稅級距 | |||
1 | 不超過1500元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
… | …… | …… | …… |
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)
【答案】A
【解析】“工資、薪金所得”稅目,包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼等各項所得;在本題中,張某取得的職務(wù)津貼應(yīng)與當(dāng)月基本工資合并,作為一個月的“工資、薪金所得”納稅,張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
2.張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的計算列式中,正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
【答案】B
【解析】全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅,以全年一次性獎金除以12個月得到的商數(shù)為基礎(chǔ),確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元),適用稅率3%,以18000元直接乘以3%計稅。
3.張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的計算列式中,正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)
B.5000×10%=500(元)
C.(5000-200)×10%=480(元)
D.5000×(1-20%)×10%=400(元)
【答案】A
【解析】(1)房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費200元,可以在個人所得稅前扣除,選項BD錯誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的,定率減除20%的費用扣除標準,選項C錯誤。
4.張某的下列收入中,免于或暫不征收個人所得稅的是( )。
A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元
B.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A上市公司非限售股所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.保險賠款7000元
【答案】BCD
【解析】(1)選項A:個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;(2)選項B:對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得,暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項C:國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(4)選項D:保險賠款免征個人所得稅。
【大題4·不定項選擇題】
王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月有關(guān)收入情況如下:
(1)取得工資收入5000元,第二季度獎金6000元。
(2)為乙公司提供技術(shù)服務(wù),取得服務(wù)費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通訊費50元。
(3)體育彩票中獎10000元,在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元。
(4)取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元,在上海證券交易所買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元。
已知:個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月;勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%;每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
含稅級距 | |||
1 | 不超過1500元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
… | …… | …… | …… |
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)
B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)
【答案】B
【解析】納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎等,應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。
2.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)取得的下列收入中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.通訊費50元
B.餐費200元
C.資料費100元
D.交通費300元
【答案】ABCD
【解析】個人兼職取得的所得,應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報酬所得”,按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
3.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900+50-800)×20%=630(元)
D.(3900+100-800)×20%=640(元)
【答案】B
【解析】個人兼職取得的所得,應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報酬所得”,按規(guī)定計算繳納個人所得稅;在本題中,王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。
4.王某的下列行為中,免征個人所得稅的是( )。
A.體育彩票中獎10000元
B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元
C.取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元
D.在二級市場買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元
【答案】ACD
【解析】(1)選項A:對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅;(2)選項B:王某在雜志發(fā)表論文取得的稿酬,應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅,其應(yīng)納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項C:國債和國家發(fā)行的金融債券利息,免征個人所得稅;(4)選項D:對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅(“暫免征稅”范疇)。
【大題5·不定項選擇題】
楊某2016年11月取得如下收入:
(1)出租住房,取得當(dāng)月租金收入3000元(不含增值稅),房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費168元,修繕費2000元;
(2)出版書稿,分3次取得收入,每次3000元;
(3)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股股票,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股已經(jīng)3年);
(4)楊某的汽車被盜,獲得保險賠款200000元;
(5)取得國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。
已知:個人出租住房個人所得稅稅率10%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.關(guān)于楊某取得的保險賠款和國家發(fā)行的金融債券利息收入,下列說法正確的是( )。
A.保險賠款屬于不征稅收入
B.保險賠款是免稅收入
C.國家發(fā)行的金融債券利息收入是不征稅收入
D.國家發(fā)行的金融債券利息收入是免稅收入
【答案】BD
【解析】保險賠款和國家發(fā)行的金融債券利息收入均屬于免稅收入(而非不征稅收入)。
2.關(guān)于楊某出租住房取得的10月份租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額,下列計算正確的是( )。
A.3000×10%
B.(3000-168-800)×10%
C.(3000-168-800-800)×10%
D.(3000-168-800-2000)×10%
【答案】C
【解析】個人出租住房,取得的租金收入可以減除相關(guān)稅金、修繕費(每次以800元為限),減除后的余額小于4000元的,還可以減除800元規(guī)定的費用。
3.關(guān)于楊某出版書稿取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅稅額,下列計算正確的是( )。
A.3000×3×(1-20%)×20%
B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)
C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)
D.(3000-800)×20%×3
【答案】B
【解析】(1)稿酬所得,適用稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,排除選項AD;(2)同一作品在出版和發(fā)表時,以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計算為一次,選項B正確。
4.下列說法中,正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓A股收入征收個人所得稅
B.轉(zhuǎn)讓A股收入不征收個人所得稅
C.A股股息收入不繳納個人所得稅
D.A股股息收入繳納個人所得稅
【答案】BC
【解析】(1)選項AB:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅;(2)選項CD:持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人所得稅大題考點小結(jié)
考點 | 考查頻率 | ||
稅目辨析 | 拍賣小說手稿 | ★ | |
股息紅利所得VS股票轉(zhuǎn)讓所得 | ★★ | ||
計算 | 工資、薪金所得:基本計算、全年一次性獎金、津貼、其他獎金 | ★★★ | |
稿酬所得:次、基本計算 | ★★★ | ||
勞務(wù)報酬所得:次、基本計算 | ★★ | ||
財產(chǎn)租賃所得:扣除項目 | ★★ | ||
免稅 | 免稅的股票轉(zhuǎn)讓所得 | ★★★ | |
免稅的利息、股息、紅利所得 | ★★★ | ||
一次中獎收入 | ★★ | ||
保險賠款 | ★★ |
1.年金
【例題·多選題】有關(guān)企業(yè)和事業(yè)單位為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金、職業(yè)年金(簡稱年金)的個人所得稅處理,下列表述正確的有( )。
A.個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,個人暫不繳納個人所得稅
B.個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金,按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅
C.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分,根據(jù)規(guī)定標準繳付的,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅
D.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分,超過規(guī)定標準的,應(yīng)并入個人當(dāng)期的“工資、薪金所得”,依法計征個人所得稅
【答案】BCD
【解析】選項A:(1)不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;(2)超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%的部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的“工資、薪金所得”,依法計征個人所得稅。
2.傭金收入
【例題·判斷題】個人保險代理人取得的傭金收入,應(yīng)視同工資、薪金收入,按照工資、薪金所得項目計繳個人所得稅。( )
【答案】×
【解析】個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入(不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本(傭金收入減去地方稅費附加余額的40%),按照勞務(wù)報酬所得計繳個人所得稅。
3.兼職律師與律師助理
【例題·判斷題】王律師以個人名義聘請助理劉某輔助其工作,每月為劉某支付工資1萬元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,劉某每月取得的工資收入應(yīng)當(dāng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。( )
【答案】×
【解析】劉某的1萬元收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目,由王律師負責(zé)代扣代繳個人所得稅。
4.企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品
【例題·多選題】下列企業(yè)向個人贈送禮品的情形中,不征收個人所得稅的有( )。
A.企業(yè)通過價格折扣方式向個人銷售商品
B.企業(yè)向個人提供服務(wù)的同時給予贈品
C.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品
D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人獲獎所得
【答案】ABC
【解析】選項D:企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
5.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【例題1·多選題】個體工商戶業(yè)主王某聘請工人李某從事食品加工,在按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅時,下列各項可以扣除的有( )。
A.王某支取的工資
B.李某支取的工資
C.為王某繳納的基本社會保險
D.為李某繳納的基本社會保險
【答案】BCD
【解析】(1)選項A:業(yè)主的工資不能扣除,只能扣生計費(42000元/年);(2)選項CD:個體工商戶按照國家有關(guān)規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)人員”繳納的基本社會保險和住房公積金,準予扣除。
【例題2·判斷題】個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用;對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時,不得扣除。( )
【答案】×
【解析】對于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除。
【例題3·多選題】個體工商戶發(fā)生的下列支出中,在按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算個人所得稅時不得扣除的有( )。
A.個人所得稅稅款
B.稅收滯納金
C.用于個人和家庭的支出
D.行政罰款
【答案】ABCD
【解析】個體工商戶的下列支出不得扣除:(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出;(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。
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【例題4·判斷題】個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款,不得在計算個人所得稅時扣除。( )
【答案】√
【例題5·判斷題】計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時,個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用準予加計扣除50%。( )
【答案】×
【解析】計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時,個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用準予在當(dāng)期直接扣除。
6.轉(zhuǎn)租
【例題·多選題】王某將其從李某處承租的住房轉(zhuǎn)租給張某,本月從張某處收取不含增值稅的月租金5000元,增值稅稅額75元;支付該住房的維修費用250元。同時,本月向李某支付不含增值稅月租金3000元,增值稅稅額45元。上述各項支出均取得合法票據(jù),不考慮其他因素,下列各項中,在王某就其轉(zhuǎn)租收入計算個人所得稅應(yīng)納稅額時可以扣除的有( )。
A.從張某處收取的增值稅稅額75元
B.支付該住房的維修費用250元
C.向李某支付的不含增值稅月租金3000元
D.向李某支付的增值稅稅額45元
【答案】BCD
【解析】(1)選項A:計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅;(2)選項B:維修費用未超過800元,可以扣除;(3)選項CD:個人轉(zhuǎn)租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額,在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。
7.企業(yè)為個人購買財產(chǎn)
【例題1·判斷題】王某設(shè)立甲個人獨資企業(yè),2016年甲企業(yè)出資為王某購買房屋,房屋產(chǎn)權(quán)證書上產(chǎn)權(quán)人為王某,但該房屋一直用于甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,該房屋屬于甲企業(yè)的固定資產(chǎn),王某無須就此繳納個人所得稅。( )
【答案】×
【解析】應(yīng)視為甲企業(yè)對王某進行了實物性質(zhì)的分配,按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
【例題2·單選題】中國公民王先生是甲公司(非上市公司)的股東,2016年11月取得甲公司為其購買的價值120萬元的小轎車一輛,該車所有權(quán)登記在王先生名下。有關(guān)王先生取得甲公司為其購買的小轎車,下列說法正確的是( )。
A.無需計算繳納個人所得稅
B.應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅
C.應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計征個人所得稅
D.應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅
【答案】D
【解析】(1)本題屬于企業(yè)為投資者購買財產(chǎn),并將所有權(quán)登記在投資者名下;(2)由于甲公司是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè),王先生是甲公司的投資者,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;(3)如果王先生屬于個人投資者及其家庭成員以外的其他人員,應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅;(4)如果將“甲公司”改為“甲個人獨資企業(yè)”,則甲個人獨資企業(yè)為投資者王先生購買汽車并登記于王先生名下,應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
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