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2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)習(xí)題:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度(一)(11)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-03-27 09:38:26


  距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下47天時(shí)間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

  企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度大題精析

  【大題1·不定項(xiàng)選擇題】

  甲公司注冊(cè)于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下:

  (1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元。

  (2)繳納工商行政罰款2萬(wàn)元、稅收滯納金1萬(wàn)元。

  (3)繳納增值稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元。

  (4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬(wàn)元。

  已知:2013年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-60萬(wàn)元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

  A.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

  B.產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元

  C.股息收益200萬(wàn)元

  D.國(guó)債利息收入30萬(wàn)元

  【答案】AB

  【解析】(1)選項(xiàng)C:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)屬于免稅收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)選項(xiàng)D:國(guó)債利息收入屬于免稅收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

  2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。

  A.稅收滯納金1萬(wàn)元

  B.工商行政罰款2萬(wàn)元

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元

  D.增值稅200萬(wàn)元

  【答案】C

  【解析】(1)選項(xiàng)AB:屬于違反國(guó)家法律,由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金,屬于不得扣除的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D:企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

  3.關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中,正確的是( )。

  A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為50萬(wàn)元

  B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為60萬(wàn)元

  C.如果2014年度稅前所得彌補(bǔ)2013年度虧損后,應(yīng)納稅所得額大于零,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

  D.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損,但最長(zhǎng)不得超過5年

  【答案】ACD

  【解析】(1)選項(xiàng)AB:“虧損”,是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項(xiàng)C:彌補(bǔ)虧損后,應(yīng)納稅所得額大于零,企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)D:企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過5年。

  4.下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的是( )。

  A.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損,甲公司無(wú)需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳

  B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為該市東城區(qū)

  C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

  D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

  【大題2·不定項(xiàng)選擇題】

  甲公司為居民企業(yè),主要從事貨物生產(chǎn)和銷售,2014年有關(guān)收支情況如下:

  (1)取得銷售貨物收入4300萬(wàn)元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元、出售閑置廠房收入400萬(wàn)元。

  (2)提取折舊費(fèi)用180萬(wàn)元,其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元。

  (3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元,全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元。

  已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額的12%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

  A.出售廠房收入400萬(wàn)元

  B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元

  C.股息收益270萬(wàn)元

  D.銷售貨物收入4300萬(wàn)元

  【答案】ABD

  【解析】選項(xiàng)C:從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益,免征企業(yè)所得稅。

  2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。

  A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元

  B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元

  C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元

  D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元

  【答案】ACD

  【解析】(1)不論是機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備還是機(jī)械設(shè)備,已投入使用且未提足折舊的,按照稅法規(guī)定提取的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)廠房則不論是否投入使用均可按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

  A.23.5萬(wàn)元

  B.21.5萬(wàn)元

  C.30萬(wàn)元

  D.18萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入不包括投資收益(股權(quán)投資企業(yè)除外)和營(yíng)業(yè)外收入(如轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)收入),在本題中,甲公司2014年度的銷售(營(yíng)業(yè))收入為4300萬(wàn)元;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除(30×60%=18萬(wàn)元),但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(4300×5‰=21.5萬(wàn)元);(3)甲公司2014年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬(wàn)元。

  4.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

  A.78萬(wàn)元

  B.66萬(wàn)元

  C.72萬(wàn)元

  D.50萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元);(2)實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒有超過該限額,可以全額扣除。

  【大題3·不定項(xiàng)選擇題】

  甲企業(yè)為居民企業(yè),主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下:

  (1)取得銷售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。

  (2)繳納增值稅900萬(wàn)元、資源稅20萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。

  (3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬(wàn)元。

  已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%準(zhǔn)予扣除。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲企業(yè)下列收入中,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

  A.出租設(shè)備收入60萬(wàn)元

  B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

  C.技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元

  D.出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B:國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

  2.甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。

  A.增值稅900萬(wàn)元

  B.房產(chǎn)稅25萬(wàn)元

  C.資源稅20萬(wàn)元

  D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元

  【答案】BCD

  【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的稅金:(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。

  3.甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。

  A.1356萬(wàn)元

  B.1530萬(wàn)元

  C.1500萬(wàn)元

  D.1464萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元。

  4.甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中,正確的是( )。

  A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬(wàn)元)

  B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬(wàn)元)

  C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬(wàn)元)

  D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬(wàn)元)

  【答案】C

  【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(資源稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬(wàn)元)。

  【大題4·不定項(xiàng)選擇題】

  甲公司為居民企業(yè),主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2014年有關(guān)收支情況如下:

  (1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、客戶合同違約金收入2萬(wàn)元。

  (2)支付稅收滯納金3萬(wàn)元、銀行加息10萬(wàn)元,向投資者支付股息30萬(wàn)元,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)元。

  (3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬(wàn)元。

  已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

  A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元

  B.產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元

  C.客戶合同違約金收入2萬(wàn)元

  D.國(guó)債利息收入20萬(wàn)元

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)D:國(guó)債利息收入屬于免稅收入,不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

  2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是( )。

  A.稅收滯納金3萬(wàn)元

  B.銀行加息10萬(wàn)元

  C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬(wàn)元

  D.向投資者支付的股息30萬(wàn)元

  【解析】ACD

  【答案】(1)選項(xiàng)AB:稅收滯納金、罰金、罰款,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項(xiàng)C:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)選項(xiàng)D:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

  A.50萬(wàn)元

  B.25.2萬(wàn)元

  C.30萬(wàn)元

  D.25萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】(1)營(yíng)業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、客戶合同違約金收入2萬(wàn)元)和投資收益(國(guó)債利息收入20萬(wàn)元)不得計(jì)入當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入,甲公司2014年銷售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元;(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5000×5‰=25(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元),稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元。

  4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

  A.2352萬(wàn)元

  B.2387.69萬(wàn)元

  C.2407萬(wàn)元

  D.2406.8萬(wàn)元

  【答案】C

  【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=2407(萬(wàn)元)。

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