距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下50天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅、消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　貨物生產(chǎn)企業(yè)大題精析

　　【大題1·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.33萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額3.4萬(wàn)元。

　　(3)倉(cāng)庫(kù)因保管不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本0.23萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷(xiāo)售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬(wàn)元;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;(3)選項(xiàng)D：為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬(wàn)元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬(wàn)元)

　　C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬(wàn)元)

　　D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng)AB。(2)為購(gòu)進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng)D。

　　3.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售裝修板材增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬(wàn)元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)

　　C.234×17%=39.78(萬(wàn)元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17)×17%=34.34(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】“234萬(wàn)元”為含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，“2.34萬(wàn)元”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額;因此：(1)選項(xiàng)A僅對(duì)“2.34萬(wàn)元”進(jìn)行價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤。

　　4.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬(wàn)元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬(wàn)元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該設(shè)備購(gòu)入時(shí)間在2009年1月1日之前，屬于“自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)。

　　【大題2·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元。

　　(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(5)銷(xiāo)售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD：購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(702+23.4)×17%=123.318(萬(wàn)元)

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬(wàn)元)

　　C.702×17%=119.34(萬(wàn)元)

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)降壓藥屬于非酒類(lèi)產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒(méi)收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，選項(xiàng)C未將逾期沒(méi)收的包裝物押金作銷(xiāo)售處理，錯(cuò)誤;(2)“702萬(wàn)元”和“23.4萬(wàn)元”均為含增值稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)A完全未作價(jià)稅分離，選項(xiàng)D僅對(duì)“23.4萬(wàn)元”作價(jià)稅分離，均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。

　　3.甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬(wàn)元)

　　C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元)

　　D.10×4.68×17%=7.956(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理;(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額，應(yīng)核定銷(xiāo)售額，根據(jù)案情交待，該新型降壓藥并無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷(xiāo)售額，由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=10×4.68×(1+10%)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元)。

　　4.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降糖藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬(wàn)元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬(wàn)元)

　　C.1.5×500×17%=127.5(萬(wàn)元)

　　D.1.6×500×17%=136(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本題屬于直接銷(xiāo)售，直接以不含增值稅的銷(xiāo)售額(1.5×450+1.6×50)為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可，與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無(wú)關(guān)，排除選項(xiàng)CD。(2)題干已明確“1.5萬(wàn)元”和“1.6萬(wàn)元”均為不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B。

　　【大題3·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2015年2月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1200元;購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷(xiāo)售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售飲料，含稅總價(jià)款117000元，合同約定分三個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元。

　　(4)贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類(lèi)乳制品含稅價(jià)款3510元。

　　已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤(rùn)率為10%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元

　　B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項(xiàng)稅額2600元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元

　　D.支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售袋裝食品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷(xiāo)售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額一并計(jì)稅，選項(xiàng)A未考慮價(jià)外費(fèi)用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價(jià)款，價(jià)外費(fèi)用“58500元”亦屬于含稅價(jià)款，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B對(duì)二者均未作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;選項(xiàng)D僅對(duì)“58500元”作價(jià)稅分離處理，錯(cuò)誤。

　　3.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售飲料增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天;在本題中，本月發(fā)生納稅義務(wù)的是合同約定本月應(yīng)收款項(xiàng)的46800元，排除選項(xiàng)CD。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　4.甲食品廠當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額，應(yīng)核定銷(xiāo)售額。(3)核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按下列順序進(jìn)行：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，該批乳制品有同類(lèi)乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類(lèi)乳制品價(jià)格核定銷(xiāo)售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算(選項(xiàng)AC錯(cuò)誤);另外，題目明確交待“3510元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【大題5·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)銷(xiāo)售和維修業(yè)務(wù)，2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口小汽車(chē)一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明增值稅稅額187萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額100.3萬(wàn)元。

　　(3)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.1萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)，取得含稅銷(xiāo)售額8775萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷(xiāo)售額187.2萬(wàn)元。

　　(6)銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件取得含稅銷(xiāo)售額17.55萬(wàn)元。

　　(7)對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額210.6萬(wàn)元。

　　已知：銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17%，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.187+1.1=188.1(萬(wàn)元)

　　B.187+100.3=287.3(萬(wàn)元)

　　C.187+100.3+1.1=288.4(萬(wàn)元)

　　D.100.3+1.1=101.4(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進(jìn)口小汽車(chē)用于銷(xiāo)售(可抵扣項(xiàng)目)，且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額187萬(wàn)元可以抵扣;(2)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額100.3萬(wàn)元可以抵扣;(3)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬(wàn)元可以抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷(xiāo)售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是( )。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件

　　C.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

　　3.甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是

　　( )。

　　A.提供汽車(chē)維修服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6(萬(wàn)元)

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬(wàn)元)

　　C.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬(wàn)元)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275(萬(wàn)元)

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說(shuō)明銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)、小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品、小汽車(chē)零配件、提供汽車(chē)維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項(xiàng)ABCD全部正確。

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　C.進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，提供汽車(chē)維修服務(wù)不繳納消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)CD：小汽車(chē)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但進(jìn)口的小汽車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)時(shí)一次課征消費(fèi)稅(選項(xiàng)C正確)，進(jìn)口后再行銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【大題6·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收購(gòu)原木，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)33900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。

　　(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷(xiāo)售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款117000元，另收取包裝費(fèi)3510元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格。

　　已知：增值稅稅率為17%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.33900÷(1+13%)×13%=3900(元)

　　B.33900×13%=4407(元)

　　C.(33900-452)÷(1+13%)×13%=3848(元)

　　D.(33900-452)×13%=4348.24(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗(不屬于“非正常損失”)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項(xiàng)CD排除;(2)選項(xiàng)AB：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率(13%)。

　　2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.8月3日

　　B.8月25日

　　C.8月15日

　　D.8月1日

　　【答案】BC

　　【解析】采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷(xiāo)售一次性餐具增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(117000+3510)×17%=20486.7(元)

　　B.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　C.(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;(2)“117000元”為含稅貨款，“3510元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

　　4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.17100÷(1-5%)×5%=900(元)

　　B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元)

　　C.(39900+17100)×5%=2850(元)

　　D.17100×5%=855(元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的(甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=60000×5%=3000(元)。

　　營(yíng)改增納稅人

　　【大題·不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1部，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。

　　(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶(hù)支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元

　　B.購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元

　　C.上期留抵的增值稅稅額6800元

　　D.購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額25500元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

　　D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

　　3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客戶(hù)“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，不得從銷(xiāo)售額中扣除。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于在保管期逾期期間取得的貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)依法并入提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。