2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)習(xí)題:增值稅、消費(fèi)稅法律制度(一)(09)
距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下50天時(shí)間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅、消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。 貨物生產(chǎn)企業(yè)大題精析 【大題1·不定項(xiàng)選擇題】 甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元,另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.33萬(wàn)元。 (2)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額3.4萬(wàn)元。 (3)倉(cāng)庫(kù)因保管不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的零配件,該批零配件賬面成本10.53萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本0.23萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。 (4)銷(xiāo)售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬(wàn)元,另收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元。 (5)銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)元,該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。 已知:貨物增值稅稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬(wàn)元;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 A.上期留抵增值稅額5.6萬(wàn)元 B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元 C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬(wàn)元 【答案】ABCD 【解析】(1)選項(xiàng)A:上期留抵增值稅稅額,可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)BC:購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料,均屬于用于能夠產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;(3)選項(xiàng)D:為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。 2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬(wàn)元) B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬(wàn)元) C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬(wàn)元) D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬(wàn)元) 【答案】C 【解析】(1)增值稅屬于價(jià)外稅,計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格,排除選項(xiàng)AB。(2)為購(gòu)進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時(shí),毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理,排除選項(xiàng)D。 3.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售裝修板材增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬(wàn)元) B.234÷(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元) C.234×17%=39.78(萬(wàn)元) D.(234+2.34)÷(1+17)×17%=34.34(萬(wàn)元) 【答案】D 【解析】“234萬(wàn)元”為含增值稅價(jià)款,而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,“2.34萬(wàn)元”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額;因此:(1)選項(xiàng)A僅對(duì)“2.34萬(wàn)元”進(jìn)行價(jià)稅分離,錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用,錯(cuò)誤。 4.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元) B.20.6×2%=0.412(萬(wàn)元) C.20.6×3%=0.618(萬(wàn)元) D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬(wàn)元) 【答案】A 【解析】甲公司該設(shè)備購(gòu)入時(shí)間在2009年1月1日之前,屬于“自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”,按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)。 【大題2·不定項(xiàng)選擇題】 甲制藥廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元。 (2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元。 (3)銷(xiāo)售降壓藥600箱,取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元,沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元。 (4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用,成本4.68萬(wàn)元/箱,無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。 (5)銷(xiāo)售降糖藥500箱,其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱,50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。 已知:降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%,成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予抵扣的是( )。 A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元 B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬(wàn)元 C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元 D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元 【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AD:購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 2.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.(702+23.4)×17%=123.318(萬(wàn)元) B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬(wàn)元) C.702×17%=119.34(萬(wàn)元) D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬(wàn)元) 【答案】B 【解析】(1)降壓藥屬于非酒類(lèi)產(chǎn)品,其包裝物押金在逾期沒(méi)收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅,選項(xiàng)C未將逾期沒(méi)收的包裝物押金作銷(xiāo)售處理,錯(cuò)誤;(2)“702萬(wàn)元”和“23.4萬(wàn)元”均為含增值稅收入,均應(yīng)價(jià)稅分離,選項(xiàng)A完全未作價(jià)稅分離,選項(xiàng)D僅對(duì)“23.4萬(wàn)元”作價(jià)稅分離,均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。 3.甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元) B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬(wàn)元) C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元) D.10×4.68×17%=7.956(萬(wàn)元) 【答案】C 【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈(zèng)送,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理;(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額,應(yīng)核定銷(xiāo)售額,根據(jù)案情交待,該新型降壓藥并無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷(xiāo)售額,由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品,其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=10×4.68×(1+10%),銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元)。 4.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降糖藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬(wàn)元) B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬(wàn)元) C.1.5×500×17%=127.5(萬(wàn)元) D.1.6×500×17%=136(萬(wàn)元) 【答案】A 【解析】(1)本題屬于直接銷(xiāo)售,直接以不含增值稅的銷(xiāo)售額(1.5×450+1.6×50)為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可,與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無(wú)關(guān),排除選項(xiàng)CD。(2)題干已明確“1.5萬(wàn)元”和“1.6萬(wàn)元”均為不含增值稅單價(jià),不需要價(jià)稅分離,排除選項(xiàng)B。 【大題3·不定項(xiàng)選擇題】 甲食品廠為增值稅一般納稅人,主要從事食品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),2015年2月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1200元;購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2600元。 (2)銷(xiāo)售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元,另收取合同違約金58500元。 (3)采取分期收款方式銷(xiāo)售飲料,含稅總價(jià)款117000元,合同約定分三個(gè)月收取貨款,本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元。 (4)贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品,該批乳制品生產(chǎn)成本2340元,同類(lèi)乳制品含稅價(jià)款3510元。 已知:本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%,成本利潤(rùn)率為10%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 A.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項(xiàng)稅額2600元 C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元 D.支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B:購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 2.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售袋裝食品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元) B.(702000+58500)×17%=129285(元) C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元) D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元) 【答案】C 【解析】(1)銷(xiāo)售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額一并計(jì)稅,選項(xiàng)A未考慮價(jià)外費(fèi)用,予以排除。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價(jià)款,價(jià)外費(fèi)用“58500元”亦屬于含稅價(jià)款,均應(yīng)作價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B對(duì)二者均未作價(jià)稅分離,錯(cuò)誤;選項(xiàng)D僅對(duì)“58500元”作價(jià)稅分離處理,錯(cuò)誤。 3.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售飲料增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.46800×17%=7956(元) B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元) C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元) D.117000×17%=19890(元) 【答案】B 【解析】(1)采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天;在本題中,本月發(fā)生納稅義務(wù)的是合同約定本月應(yīng)收款項(xiàng)的46800元,排除選項(xiàng)CD。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價(jià)款,應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 4.甲食品廠當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.2340÷(1+17%)×17%=340(元) B.3510÷(1+17%)×17%=510(元) C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元) D.3510×17%=596.7(元) 【答案】B 【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額,應(yīng)核定銷(xiāo)售額。(3)核定銷(xiāo)售額時(shí),應(yīng)按下列順序進(jìn)行:①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中,該批乳制品有同類(lèi)乳制品價(jià)格,應(yīng)按同類(lèi)乳制品價(jià)格核定銷(xiāo)售額,而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算(選項(xiàng)AC錯(cuò)誤);另外,題目明確交待“3510元”為含稅價(jià)款,應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。 【大題5·不定項(xiàng)選擇題】 甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事汽車(chē)銷(xiāo)售和維修業(yè)務(wù),2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)進(jìn)口小汽車(chē)一批,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明增值稅稅額187萬(wàn)元。 (2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額100.3萬(wàn)元。 (3)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.1萬(wàn)元。 (4)銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē),取得含稅銷(xiāo)售額8775萬(wàn)元。 (5)銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品,取得含稅銷(xiāo)售額187.2萬(wàn)元。 (6)銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件取得含稅銷(xiāo)售額17.55萬(wàn)元。 (7)對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù),取得含稅銷(xiāo)售額210.6萬(wàn)元。 已知:銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為17%,提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17%,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.187+1.1=188.1(萬(wàn)元) B.187+100.3=287.3(萬(wàn)元) C.187+100.3+1.1=288.4(萬(wàn)元) D.100.3+1.1=101.4(萬(wàn)元) 【答案】C 【解析】(1)進(jìn)口小汽車(chē)用于銷(xiāo)售(可抵扣項(xiàng)目),且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(合法扣稅憑證),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額187萬(wàn)元可以抵扣;(2)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目),且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(合法扣稅憑證),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額100.3萬(wàn)元可以抵扣;(3)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目),且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(合法扣稅憑證),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬(wàn)元可以抵扣。 2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按“銷(xiāo)售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是( )。 A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品 B.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件 C.提供汽車(chē)維修服務(wù) D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē) 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C:按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。 3.甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是 ( )。 A.提供汽車(chē)維修服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6(萬(wàn)元) B.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬(wàn)元) C.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬(wàn)元) D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275(萬(wàn)元) 【答案】ABCD 【解析】題目中明確說(shuō)明銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)、小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品、小汽車(chē)零配件、提供汽車(chē)維修服務(wù)取得的都是含稅收入,應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理;適用的稅率都是17%,所以選項(xiàng)ABCD全部正確。 4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。 A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品 B.提供汽車(chē)維修服務(wù) C.進(jìn)口小汽車(chē) D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē) 【答案】C 【解析】(1)選項(xiàng)A:小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,不繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B:維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,提供汽車(chē)維修服務(wù)不繳納消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)CD:小汽車(chē)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,但進(jìn)口的小汽車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)時(shí)一次課征消費(fèi)稅(選項(xiàng)C正確),進(jìn)口后再行銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。 【大題6·不定項(xiàng)選擇題】 甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人,主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)收購(gòu)原木,開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)33900元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。 (2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷(xiāo)售合同,8月3日預(yù)收全部含稅貨款117000元,另收取包裝費(fèi)3510元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。 (3)受托加工木制一次性筷子,收取不含增值稅加工費(fèi)17100元,委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格。 已知:增值稅稅率為17%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.33900÷(1+13%)×13%=3900(元) B.33900×13%=4407(元) C.(33900-452)÷(1+13%)×13%=3848(元) D.(33900-452)×13%=4348.24(元) 【答案】B 【解析】(1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗(不屬于“非正常損失”),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,“452元”不需要減除,選項(xiàng)CD排除;(2)選項(xiàng)AB:購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的,可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率(13%)。 2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售一次性餐具,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。 A.8月3日 B.8月25日 C.8月15日 D.8月1日 【答案】BC 【解析】采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷(xiāo)售一次性餐具增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.(117000+3510)×17%=20486.7(元) B.117000÷(1+17%)×17%=17000(元) C.(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元) D.117000×17%=19890(元) 【答案】C 【解析】(1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅,選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;(2)“117000元”為含稅貨款,“3510元”亦為含稅金額,均應(yīng)作價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。 4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。 A.17100÷(1-5%)×5%=900(元) B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元) C.(39900+17100)×5%=2850(元) D.17100×5%=855(元) 【答案】B 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的(甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格),按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=60000×5%=3000(元)。 營(yíng)改增納稅人 【大題·不定項(xiàng)選擇題】 甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù),2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1部,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。 (2)購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。 (3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),取得含增值稅價(jià)款1110000元,同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。 (4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù),取得含增值稅價(jià)款31800元,因損壞所搬運(yùn)貨物,向客戶(hù)支付賠償款5300元。 (5)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),取得含增值稅價(jià)款116600元,另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。 已知:交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%,物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%,上期留抵增值稅稅額6800元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求: 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予抵扣的是( )。 A.購(gòu)進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元 B.購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 C.上期留抵的增值稅稅額6800元 D.購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額25500元 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B:購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元) B.1110000×11%=122100(元) C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元) D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元) 【答案】C 【解析】甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi),應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理。因此,甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。 3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.(31800-5300)×6%=1590(元) B.31800×6%=1908(元) C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元) D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元) 【答案】C 【解析】向客戶(hù)“支付”(而非“收取”)的賠償款,不屬于甲公司的收入,不得從銷(xiāo)售額中扣除。因此,甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。 4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。 A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元) B.116600×6%=6996(元) C.(116600+21200)×6%=8268(元) D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元) 【答案】D 【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于在保管期逾期期間取得的貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)依法并入提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此,甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。 預(yù)祝考生們都能在今年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試中取得優(yōu)異的成績(jī),輕松過(guò)關(guān)! 推薦閱讀: 初級(jí)會(huì)計(jì)考試各科目學(xué)習(xí)方法 初級(jí)考試堅(jiān)守17還是轉(zhuǎn)戰(zhàn)18 |