距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下46天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》其他稅收法律制度章節(jié)的習(xí)題講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

其他稅收法律制度核心考點(diǎn)提示

　　1.各稅種的征收范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算方法;

　　2.關(guān)稅完稅價(jià)格的確定;

　　3.車(chē)船稅應(yīng)稅車(chē)船和免稅車(chē)船的判定、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù);

　　4.資源稅的征稅范圍、納稅環(huán)節(jié);

　　5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠;

　　6.契稅、土地增值稅的納稅人;

　　7.印花稅——經(jīng)濟(jì)合同、權(quán)利許可證照。

　　請(qǐng)回顧基礎(chǔ)班例題!

　　老考點(diǎn)新思路

　　【例題·單選題】根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的是( )。

　　A.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

　　B.摩托車(chē)

　　C.汽車(chē)

　　D.火車(chē)

　　【答案】D

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的“應(yīng)稅車(chē)輛”包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

　　新考點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)演練

　　1.海關(guān)暫不予放行旅客行李物品的情形

　　【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的下列行李物品中，海關(guān)暫不予放行的有( )。

　　A.旅客不能當(dāng)場(chǎng)繳納進(jìn)境物品稅款的

　　B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的

　　C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的

　　D.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的

　　【答案】ABCD

　　2.資源稅

　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A.銷(xiāo)售自產(chǎn)天然氣的甲氣田

　　B.銷(xiāo)售自產(chǎn)人造石油的乙油田

　　C.出口購(gòu)進(jìn)天然氣的丙天然氣銷(xiāo)售公司

　　D.購(gòu)進(jìn)使用天然氣的丁供熱企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ACD：開(kāi)采(而非購(gòu)進(jìn)后出口、使用)天然氣的企業(yè)才可以成為資源稅的納稅義務(wù)人;(2)選項(xiàng)B：人造石油不征收資源稅。

　　【例題2·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.銷(xiāo)售湖鹽的鹽礦

　　B.銷(xiāo)售石油制品的加油站

　　C.進(jìn)口金屬礦石的冶煉企業(yè)

　　D.批發(fā)居民用煤炭制品的煤站

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：“進(jìn)口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項(xiàng)BD：應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的，在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當(dāng)然，居民用煤炭制品、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。

　　【例題3·判斷題】超市銷(xiāo)售食用鹽不繳納資源稅，鹽場(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售液體鹽應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。( )

　　【答案】√

　　【例題4·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納資源稅的是( )。

　　A.甲企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

　　B.丙企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的井礦鹽

　　C.丁企業(yè)開(kāi)采原油過(guò)程中加熱、修井用的原油

　　D.乙企業(yè)銷(xiāo)售其從礦區(qū)采購(gòu)的銅礦石

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：資源稅在“生產(chǎn)(開(kāi)采)銷(xiāo)售或自用”環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，在“進(jìn)口、批發(fā)、零售”等環(huán)節(jié)不繳納;

　　(2)選項(xiàng)C：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。

　　【例題5·判斷題】甲鹽廠將自產(chǎn)的液體鹽移送加工固體鹽，移送時(shí)不必征收資源稅;乙鹽廠將自產(chǎn)的液體鹽移送加工袋裝榨菜，移送時(shí)應(yīng)當(dāng)征收資源稅。( )

　　【答案】√

　　【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，繳納資源稅。

　　【例題6·單選題】甲煤礦2016年12月開(kāi)采原煤100萬(wàn)噸并作出下列行為，其中無(wú)需繳納資源稅的是( )。

　　A.直接對(duì)外銷(xiāo)售80萬(wàn)噸

　　B.移送職工食堂使用2萬(wàn)噸

　　C.移送第一車(chē)間10萬(wàn)噸加工成洗煤待售

　　D.投資于乙煤制品加工企業(yè)8萬(wàn)噸

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷(xiāo)售原煤應(yīng)繳納資源稅;(2)選項(xiàng)BD：視同銷(xiāo)售原煤，應(yīng)繳納資源稅;(3)選項(xiàng)C：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅(納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，待洗選煤銷(xiāo)售時(shí)再計(jì)算繳納資源稅)。

　　【例題7·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，采用從價(jià)定率方式計(jì)征資源稅的有( )。

　　A.原油

　　B.稀土

　　C.海鹽

　　D.粘土

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：采用從量定額方式計(jì)征資源稅。

　　【例題8·單選題】甲鎢礦2016年12月銷(xiāo)售自采原礦2萬(wàn)噸，每噸不含增值稅單價(jià)1000元;銷(xiāo)售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦3萬(wàn)噸，每噸不含增值稅單價(jià)1800元。已知，換算比為1.2，資源稅稅率為6.5%。有關(guān)甲鎢礦上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.1000×2×6.5%+1800×3×6.5%

　　B.1000×2×1.2×6.5%+1800×3×6.5%

　　C.1000×2×6.5%+1800×3×1.2×6.5%

　　D.1000×2×1.2×6.5%+1800×3×1.2×6.5%

　　【答案】B

　　【解析】(1)已知條件給出的是“換算比”，說(shuō)明鎢礦以精礦為征稅對(duì)象，銷(xiāo)售的自采原礦應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅，應(yīng)繳納的資源稅=原礦銷(xiāo)售額×換算比×資源稅稅率=1000×2×1.2×6.5%=156(萬(wàn)元);(2)銷(xiāo)售精礦應(yīng)繳納的資源稅=精礦銷(xiāo)售額×資源稅稅率=1800×3×6.5%=351(萬(wàn)元)。

　　【例題9·單選題】甲煤礦2016年11月開(kāi)采原煤100萬(wàn)噸，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售90萬(wàn)噸，職工宿舍供暖使用本月自采原煤2萬(wàn)噸，其余8萬(wàn)噸原煤待售。已知該煤礦每噸原煤不含增值稅售價(jià)為500元(不含從坑口到車(chē)站、碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用)，適用的資源稅稅率為5%;有關(guān)甲煤礦2016年11月應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.100×500×5%

　　B.(90+2)×500×5%

　　C.(90+8)×500×5%

　　D.90×500×5%

　　【答案】B

　　【解析】為職工宿舍供暖使用的2萬(wàn)噸原煤，應(yīng)視同銷(xiāo)售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

　　【例題10·單選題】2016年12月，甲油田生產(chǎn)原油100萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售30萬(wàn)噸，不含稅售價(jià)為8000元/噸;另收購(gòu)乙企業(yè)同品種的已稅原油10萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)4500元/噸。已知該油田生產(chǎn)的原油資源稅稅率為6%，有關(guān)甲油田本月應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.8000×100×6%

　　B.8000×30×6%

　　C.8000×100×6%+4500×10×6%

　　D.8000×30×6%+4500×10×6%

　　【答案】B

　　【解析】(1)甲油田的收購(gòu)行為并非資源稅的應(yīng)稅行為，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)AB：從價(jià)定率計(jì)征資源稅的，銷(xiāo)售額應(yīng)為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(在本題中體現(xiàn)為：銷(xiāo)售數(shù)量×不含稅單價(jià))。

　　【例題11·判斷題】納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。( )

　　【答案】√

　　【例題12·判斷題】對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。( )

　　【答案】√

　　3.稅收優(yōu)惠

　　【例題1·判斷題】城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其擁有并正在運(yùn)營(yíng)的公共汽車(chē)免征車(chē)船稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】(1)自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅;(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

　　【例題2·判斷題】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)和土地，“減半”征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

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