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2017注會預(yù)習(xí)《會計》知識點:無形資產(chǎn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:高源2017-03-28 08:23:27
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  2017年注冊會計師考試復(fù)習(xí)備考已經(jīng)開始,小編整理CPA考試預(yù)習(xí)階段各章節(jié)重點知識點,幫助大家提前預(yù)熱,夯實基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  【知識點】無形資產(chǎn)

  除內(nèi)部研發(fā)外,取得的無形資產(chǎn),初始確認時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。

  (1)內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)

  會計準(zhǔn)則規(guī)定,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益,開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。

  稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%計算每期攤銷額。

  如無形資產(chǎn)(初始)確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時在(初始)確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。

  (2)無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取

  ①企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不要求攤銷,在會計期末應(yīng)進行減值測試。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成本,應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷,即稅法中沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間,因攤銷規(guī)定的不同,會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

 ?、谠趯o形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下,因所計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,也會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

  預(yù)祝各位考生2017CPA考試順利通關(guān)!

  

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