【答案及解析】

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】固定資產(chǎn)于2016年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)于6月30日停止資本化，選項(xiàng)A不正確;2016年長(zhǎng)期借款資本化的利息費(fèi)用=500×7%÷12×6=17.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】將外購(gòu)原材料用于工程建設(shè)，按賬面成本計(jì)入工程成本中。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司“固定資產(chǎn)—生產(chǎn)線”的入賬金額=200+50+6.25+500×7%÷12×15=300(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】2017年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=300×20%÷2+(300-300×20%)×20%÷2=54(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　【例題4?不定項(xiàng)選擇題】甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人。2017年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2017年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。

　　(11)年末將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)資料(1)，甲公司固定資產(chǎn)和資本公積的入賬金額分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4095

　　B.3500

　　C.2095

　　D.1500

　　2.根據(jù)資料(2)-(7)甲公司的利潤(rùn)總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5081

　　B.5063

　　C.5054

　　D.5094

　　3.計(jì)算甲公司全年應(yīng)交所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1273.50

　　B.1281

　　C.1243.50

　　D.1236

　　4.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.13398

　　B.11398

　　C.13308

　　D.13038

　　5.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述不正確的是(　　)。

　　A.所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，一律按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定入賬價(jià)值

　　C.股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款小于面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目

　　D.企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)，為可供分配的利潤(rùn)