初級會計職稱《初級會計實務》習題精講：不定項選擇題（四）（18）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-03-28 11:04:11

　　【答案及解析】

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 595

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　資本公積——資本溢價　　　　　　　　　　　　2095

　　【答案】D

　　【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬元)。

　　其中，13萬元為資料(2)中的賬務處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

　　50萬元為資料(4)中的賬務處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　31萬元為資料(5)中的賬務處理，

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　【答案】B

　　【解析】應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率，應納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬元)，其中150萬元為實際列支的職工福利費，而稅法規(guī)定稅前扣除金額為120萬元，所以差額30萬元為納稅調增，應交所得稅=5124×25%=1281(萬元)。

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日資產(chǎn)負債表中：

　　“實收資本”=4000+2000=6000(萬元);

　　“資本公積”=400+2095=2495(萬元);

　　“盈余公積”=800+381.3+360=1541.3(萬元);

　　“未分配利潤”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬元);

　　“其他綜合收益”=90(萬元)。

　　2017年12月31日資產(chǎn)負債表中所有者權益金額=6000+2495+1541.3+3271.7+90=13398(萬元)。

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按投資合同或協(xié)議約定價值確定入賬價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)和在注冊資本中應享有的份額，所以B選項不正確;股份有限公司以收購本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”等科目，相反增加資本公積(股本溢價)，所以C選項不正確;企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤，所以D選項不正確。

　　【例題5?不定項選擇題】鴻運股份有限公司(以下簡稱鴻運公司)2009年至2017年度有關所有者權益事項如下：

　　(1)2009年1月1日，鴻運公司所有者權益總額為9500萬元(其中，股本為5000萬股，每股面值1元;資本公積2000萬元;盈余公積2000萬元;未分配利潤500萬元)。2009年當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，鴻運公司按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，當年股本和資本公積項目未發(fā)生變化。

　　①2010年3月18日，鴻運公司董事會提出如下股利分配預案：

　　分配現(xiàn)金股利100萬元;以2009年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉增股本，每10股轉增2股，共計1000萬股。

　　②2010年4月28日，鴻運公司召開股東大會，審議并批準了董事會提出的利潤分配及轉增股本方案。

　　③2010年5月19日，鴻運公司辦妥了上述資本公積轉增股本的相關手續(xù)。

　　(2)2010年，鴻運公司發(fā)生凈虧損1890萬元。

　　(3)2011年至2016年，鴻運公司分別實現(xiàn)利潤總額為220萬元，100萬元，180萬元，200萬元，210萬元，330萬元。假定鴻運公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。

　　(4)2017年4月23日，鴻運公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2016年12月31日的賬面累計未彌補虧損。

　　其他說明：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后5個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤進行稅前彌補。

　　要求：根據(jù)以上資料回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.鴻運公司2010年3月18日應當確認應付股利100萬元

　　B.鴻運公司2010年3月18日應當增加股本1000萬元