2017稅務師《稅法二》高頻考點：成本、費用扣除的稅務處理
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成本、費用扣除的稅務處理
1. 基本扣除規(guī)范
企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
2. 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。
3. 公用部分——強調與銷售收入的配比關系
企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。
4. 基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理（客觀題考點）
5. 附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經濟補償可抵扣建造成本6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除。
7. 委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。
【例題?單選題】某房地產企業(yè)委托一境外B公司在境外銷售其位于我國境內商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。房地產企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該房地產企業(yè)的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.10
B.30
C.50
D.66
【答案】D
【解析】應納稅所得額=240-150-240×10%=66（萬元）。
8. 利息支出
財務費用性質的合理的利息可以直接在稅前扣除。
9. 損失
企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。
10. 折舊
企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。
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