2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-03-31 09:56:03

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成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

1. 基本扣除規(guī)范

企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

2. 企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

3. 公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷(xiāo)售收入的配比關(guān)系

企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

4. 基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、熱力站、文體場(chǎng)館、幼兒園、電站水廠等，視其營(yíng)利性與否有不同處理（客觀題考點(diǎn)）

5. 附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實(shí)扣除。

7. 委托境外銷(xiāo)售的傭金支出——不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的限額。

【例題?單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外B公司在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬(wàn)元（不含傭金），代銷(xiāo)合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)為200萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以240萬(wàn)元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬(wàn)元（能提供有效憑證）。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f(wàn)元。

A.10

B.30

C.50

D.66

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66（萬(wàn)元）。

8. 利息支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。

9. 損失

企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

10. 折舊

企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。