初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化習(xí)題：應(yīng)付職工薪酬（10）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-01 09:25:02

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1.應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目：教材第114頁(yè)

　　2.應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專(zhuān)欄：教材第114頁(yè)

　　3.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品：教材第116頁(yè)【例2-22】

　　4.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣：教材第117頁(yè)

　　5.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證：教材117頁(yè)【例2-24】

　　6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：教材第118頁(yè)【例2-25】

　　7.視同銷(xiāo)售：教材第119頁(yè)【例2-27】

　　8.繳納增值稅：教材第120頁(yè)【例2-28】

　　9.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅：教材第120頁(yè)【例2-29】

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　1.只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置專(zhuān)欄

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.結(jié)合教材第120頁(yè)【例2-30】掌握

　　【例20?多選題】增值稅一般納稅人需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的專(zhuān)欄包括(　　)。

　　A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

　　B.轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　C.簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　D.未交增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】增值稅一般納稅人需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”等專(zhuān)欄。選項(xiàng)D，屬于明細(xì)科目。

　　【例21?多選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失

　　D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利

　　【答案】CD

　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例22?多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)視同銷(xiāo)售需要交納增值稅的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于作為投資

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)設(shè)備的安裝

　　【答案】ABC

　　【解析】視同銷(xiāo)售需要交納增值稅的事項(xiàng)有：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)(選項(xiàng)B為購(gòu)買(mǎi)的貨物);②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。

　　【例23?單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工宿舍建造。該批消費(fèi)品成本為800萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)領(lǐng)用，增值稅和消費(fèi)稅按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬(wàn)元)。

　　預(yù)?？忌鷤兌寄茉诮衲甑?/span>初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中取得優(yōu)異的成績(jī)，輕松過(guò)關(guān)!

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