距離初級會計(jì)考試僅剩下38天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高習(xí)題的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。

應(yīng)交稅費(fèi)

　　二、應(yīng)交增值稅

　　【例24?單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會計(jì)分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)A正確。

　　相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 30600

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【例25?多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，銷項(xiàng)稅額為125萬元，已經(jīng)預(yù)交繳的增值稅稅額為28萬元。下列說法正確的有(　　)。

　　A.2016年10月應(yīng)納增值稅稅額40萬元

　　B.2016年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的未交納增值稅稅額12萬元

　　C.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　D.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，應(yīng)納增值稅稅額=125-85=40(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了28元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款12元，所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=40-28=12(萬元)，選項(xiàng)AB正確。轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，選項(xiàng)CD不正確。

　　【例26?單選題】甲公司為增值稅一般納稅額人，2016年10月5日，外購一批材料物資用于生產(chǎn)線建造，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為225000元，增值稅稅額為38250元;10月18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為85000元，購入時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)　　　　　　　　　 99450

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 14450