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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:進(jìn)項(xiàng)稅

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-04-05 09:01:52

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬(wàn)元)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

會(huì)計(jì)處理為:

借:固定資產(chǎn) 105.16

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16     

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