二、經(jīng)典考題

　　【資料1】

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅收入+稅金扣除+限額扣除

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業(yè)債券利息收入35萬元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，消費(fèi)稅15萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元，教育費(fèi)附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元。

　　(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費(fèi)28萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C：屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D：屬于“接受捐贈收入”。

　　2.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費(fèi)附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.消費(fèi)稅15萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅不能在稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為25萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為30萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為705萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為750萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)，當(dāng)年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除限額為25萬元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。

　　4.甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費(fèi)28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元

　　D.工會經(jīng)費(fèi)6萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬元，超過了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除4萬元。

　　【資料2】

　　【考點(diǎn)】限額扣除+不得扣除+固定資產(chǎn)處理+稅收優(yōu)惠

　　甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2012年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入)，2013年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費(fèi)34萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元;

　　(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);

　　(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬元;

　　(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

　　(8)購入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是( )萬元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元)，銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為18萬元。

　　2.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是( )。

　　A.職工福利費(fèi)34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元

　　C.工會經(jīng)費(fèi)4萬元

　　D.社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生34萬元，超過限額，不能稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.閑置廠房計(jì)提的15萬元折舊可以在稅前扣除

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬元折舊不得在稅前扣除

　　C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

　　D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：納稅人直接向受贈人的捐贈，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬元

　　B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

　　C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

　　D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除200萬元);(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等“專用設(shè)備”(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項(xiàng)D：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。