2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化習(xí)題:企業(yè)所得稅法律制度(二)(12)
距離初級會計考試僅剩下38天時間,在這非常關(guān)鍵的備考階段,東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的習(xí)題講解,希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
企業(yè)所得稅法律制度經(jīng)典考題
【資料4】
【考點】收入總額+不得扣除+限額扣除+稅收優(yōu)惠
甲公司為居民企業(yè),2013年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元、逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬元。
(2)支付職工困難補助3萬元、職工交通補貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元。
(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元,已計入管理費用。
(4)支付稅收滯納金2萬元,直接向貧困山區(qū)捐款5萬元,向街道辦贊助支出6萬元。
(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列問題。
1.甲公司下列收入中,在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)計入收入總額的是( )。
A.國債利息收入15萬元
B.銀行存款利息收入5萬元
C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元
D.產(chǎn)品銷售收入2000萬元
【答案】ABCD
2.甲公司下列支出中,在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不準扣除的是( )。
A.街道辦贊助支出6萬元
B.稅收滯納金2萬元
C.貧困山區(qū)捐款5萬元
D.向投資者分配利潤100萬元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,不允許在稅前扣除;(2)選項B:稅收滯納金不允許在稅前扣除;(3)選項C:納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除;(4)選項D:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,不允許在稅前扣除。
3.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額的下列計算中,正確的是( )。
A.30×(1+50%)=45(萬元)
B.30×50%=15(萬元)
C.30×(1+100%)=60(萬元)
D.30×100%=30(萬元)
【答案】A
【解析】研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。因此,準予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額=30+30×50%=45(萬元)。
4.下列選項中,屬于職工福利費范疇的是( )。
A.職工困難補助3萬元
B.職工交通補貼2.5萬元
C.職工食堂人員工資15萬元
D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元
【答案】ABC
【解析】選項D:屬于社會保險費,不屬于職工福利費。
【資料5】
【考點】應(yīng)稅收入確認+限額扣除+稅金扣除+不得扣除
甲企業(yè)為居民企業(yè),2013年發(fā)生部分經(jīng)濟事項如下:
(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元,出租辦公樓租金收入120萬元,信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元;
(2)用產(chǎn)品換取原材料,該批產(chǎn)品不含增值稅售價35萬元;
(3)實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元,發(fā)生職工福利費150萬元,職工教育經(jīng)費30萬元,工會經(jīng)費12萬元;
(4)支付訴訟費2萬元,工商行政部門罰款3萬元,母公司管理費68萬元,直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;
(5)繳納增值稅90萬元,消費稅19萬元,資源稅6萬元,城市維護建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列問題。
1.下列業(yè)務(wù)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是( )。
A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元
B.出租辦公樓租金收入120萬元
C.信息技術(shù)服務(wù)費收入40萬元
D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元
【答案】ABCD
【解析】選項D:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.下列稅費中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的是( )。
A.增值稅90萬元
B.消費稅19萬元
C.資源稅6萬元
D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加11.5萬元
【答案】BCD
【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準予在稅前扣除。
3.下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予全額扣除的是( )。
A.職工教育經(jīng)費30萬元
B.工會經(jīng)費12萬元
C.職工福利費150萬元
D.工資薪金總額1000萬元
【答案】BD
【解析】(1)選項A:職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元),實際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額,當(dāng)年稅前只能扣除25萬元;(2)選項B:工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元),實際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額,準予全額據(jù)實扣除;(3)選項C:職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元),實際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額,稅前只能扣除140萬元;(4)選項D:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予全額據(jù)實扣除。
4.下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是( )。
A.工商行政部門罰款3萬元
B.母公司管理費68萬元
C.訴訟費2萬元
D.直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項A:罰金、罰款和被沒收財物的損失,稅前不得扣除;(2)選項B:企業(yè)之間支付的管理費,稅前不得扣除;(3)選項C:納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用,準予稅前扣除;(4)選項D:納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。