距離初級會計考試僅剩下38天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經濟法基礎》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的習題講解，希望能為大家的復習帶來幫助。

　　企業(yè)所得稅法律制度經典考題

　　【資料4】

　　【考點】收入總額+不得扣除+限額扣除+稅收優(yōu)惠

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)取得產品銷售收入2000萬元、國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元、逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬元。

　　(2)支付職工困難補助3萬元、職工交通補貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產工人基本養(yǎng)老保險費40萬元。

　　(3)新技術研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元，向街道辦贊助支出6萬元。

　　(5)當年向投資者分配利潤100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是( )。

　　A.國債利息收入15萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.產品銷售收入2000萬元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的是( )。

　　A.街道辦贊助支出6萬元

　　B.稅收滯納金2萬元

　　C.貧困山區(qū)捐款5萬元

　　D.向投資者分配利潤100萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不允許在稅前扣除;(2)選項B：稅收滯納金不允許在稅前扣除;(3)選項C：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除;(4)選項D：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不允許在稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的新技術研究開發(fā)費用總額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬元)

　　B.30×50%=15(萬元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬元)

　　D.30×100%=30(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的新技術研究開發(fā)費用總額=30+30×50%=45(萬元)。

　　4.下列選項中，屬于職工福利費范疇的是( )。

　　A.職工困難補助3萬元

　　B.職工交通補貼2.5萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.生產工人基本養(yǎng)老保險費40萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：屬于社會保險費，不屬于職工福利費。

　　【資料5】

　　【考點】應稅收入確認+限額扣除+稅金扣除+不得扣除

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經濟事項如下：

　　(1)銷售產品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術服務費收入40萬元;

　　(2)用產品換取原材料，該批產品不含增值稅售價35萬元;

　　(3)實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經費30萬元，工會經費12萬元;

　　(4)支付訴訟費2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費68萬元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費稅19萬元，資源稅6萬元，城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.下列業(yè)務中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的是( )。

　　A.銷售產品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金收入120萬元

　　C.信息技術服務費收入40萬元

　　D.用產品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.下列稅費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在稅前扣除。

　　3.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經費30萬元

　　B.工會經費12萬元

　　C.職工福利費150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：職工教育經費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當年稅前只能扣除25萬元;(2)選項B：工會經費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額，準予全額據(jù)實扣除;(3)選項C：職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額據(jù)實扣除。

　　4.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費68萬元

　　C.訴訟費2萬元

　　D.直接捐贈給貧困地區(qū)小學7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅前不得扣除;(2)選項B：企業(yè)之間支付的管理費，稅前不得扣除;(3)選項C：納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予稅前扣除;(4)選項D：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。