2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》強化習題：企業(yè)所得稅法律制度（二）（12）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-04-05 10:50:37

　　【資料2】

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)取得銷售貨物收入1600萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，取得財政部門規(guī)定專項用于科研并經(jīng)國務院批準的財政性資金80萬元;

　　(2)銷售費用950萬元(其中包括業(yè)務宣傳費300萬元);

　　(3)該企業(yè)于2014年2月1日采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬元;

　　(4)營業(yè)外支出共計120萬元，包括稅收滯納金10萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬元、銀行罰息20萬元。

　　已知：該企業(yè)在計算應納稅所得額時，廣告費、業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.該企業(yè)下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.銷售貨物收入1600萬元

　　B.特許權(quán)使用費收入100萬元

　　C.國債利息收入50萬元

　　D.取得財政部門規(guī)定專項用于科研并經(jīng)國務院批準的財政性資金80萬元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：屬于免稅收入;(2)選項D：屬于不征稅收入。

　　2.該企業(yè)在計算2016年度應納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。

　　A.300萬元

　　B.240萬元

　　C.255萬元

　　D.274.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入.其他業(yè)務收入(特許權(quán)使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括投資收益(國債利息收入屬于此類)和營業(yè)外收入。

　　3.若該企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，則其采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)進行投資，在計算2016年應納稅所得額時，準予在稅前扣除的數(shù)額是( )。

　　A.1000萬元

　　B.1000×70%=700(萬元)

　　C.1000×60%=600(萬元)

　　D.1000×10%=100(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資的方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。因此，投資額1000萬元的70%可以從該企業(yè)2016年應納稅所得額中扣除。

　　4.該企業(yè)營業(yè)外支出中，準予在計算企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.滯納金10萬元

　　B.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

　　C.直接向貧困山區(qū)捐款70萬元

　　D.銀行罰息20萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、直接向貧困山區(qū)捐款均不得在稅前扣除;(2)選項D：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。但是納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。

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