2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題:企業(yè)所得稅法律制度(二)(12)
【資料6】
【考點(diǎn)】免稅收入+固定資產(chǎn)折舊計(jì)提+限額扣除
甲公司為居民企業(yè),2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得銷售貨物收入4300萬(wàn)元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元、出售閑置廠房收入400萬(wàn)元。
(2)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬(wàn)元,其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元,全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列問(wèn)題。
1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.出售廠房收入400萬(wàn)元
B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元
C.股息收益270萬(wàn)元
D.銷售貨物收入4300萬(wàn)元
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益),免征企業(yè)所得稅。
2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元
B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元
C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元
D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)BD:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。
A.23.5萬(wàn)元
B.21.5萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.18萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí),銷售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等)、“其他業(yè)務(wù)收入”(租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等)和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”,但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”(出售閑置廠房收入400萬(wàn)元)和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”(理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元)。在本題中,甲公司2014年度的銷售(營(yíng)業(yè))收入為4300萬(wàn)元;(2)扣除限額1=30×60%=18(萬(wàn)元),扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬(wàn)元。
4.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。
A.78萬(wàn)元
B.66萬(wàn)元
C.72萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元);(2)實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)該限額,可以全額扣除。
【資料7】
【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除項(xiàng)目+限額扣除項(xiàng)目
甲公司為居民企業(yè),2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、客戶合同違約金收入2萬(wàn)元。
(2)支付稅收滯納金3萬(wàn)元、銀行加息10萬(wàn)元,向投資者支付股息30萬(wàn)元,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬(wàn)元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列問(wèn)題。
1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元
B.產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元
C.客戶合同違約金收入2萬(wàn)元
D.國(guó)債利息收入20萬(wàn)元
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:國(guó)債利息收入屬于免稅收入,不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是( )。
A.稅收滯納金3萬(wàn)元
B.銀行加息10萬(wàn)元
C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬(wàn)元
D.向投資者支付的股息30萬(wàn)元
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:稅收滯納金、罰金、罰款,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項(xiàng)D:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。
A.50萬(wàn)元
B.25.2萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.25萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)甲公司2014年銷售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、客戶合同違約金收入2萬(wàn)元)和投資收益(國(guó)債利息收入20萬(wàn)元)不得計(jì)入當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入;(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5000×5‰=25(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元),稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元。
4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.2352萬(wàn)元
B.2387.69萬(wàn)元
C.2407萬(wàn)元
D.2406.8萬(wàn)元
【答案】C
【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=2407(萬(wàn)元)。