【資料8】

　　【考點(diǎn)】免稅收入+稅金扣除+限額扣除

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出租設(shè)備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元。

　　(2)繳納增值稅900萬元、車船稅20萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

　　A.出租設(shè)備收入60萬元

　　B.國債利息收入40萬元

　　C.技術(shù)服務(wù)收入700萬元

　　D.出售房產(chǎn)收入400萬元

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　2.甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅900萬元

　　B.房產(chǎn)稅25萬元

　　C.車船稅20萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。

　　A.1356萬元

　　B.1530萬元

　　C.1500萬元

　　D.1464萬元

　　【答案】D

　　【解析】扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元。

　　4.甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(車船稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬元)。

　　【資料9】

　　【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除+應(yīng)納稅所得額計(jì)算+稅收征管

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.出售設(shè)備收入20萬元

　　B.銷售商品收入5000萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于應(yīng)稅收入。

　　2.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是( )。

　　A.環(huán)保罰款50萬元

　　B.贊助支出30萬元

　　C.稅收滯納金5萬元

　　D.被沒收財(cái)物的損失10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均為不得扣除的項(xiàng)目。

　　3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.1720萬元

　　B.1585萬元

　　C.1805萬元

　　D.1820萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為A市

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。