2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題:企業(yè)所得稅法律制度(二)(12)
【資料8】
【考點(diǎn)】免稅收入+稅金扣除+限額扣除
甲企業(yè)為居民企業(yè),主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出租設(shè)備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元。
(2)繳納增值稅900萬元、車船稅20萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列小題。
1.甲企業(yè)下列收入中,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。
A.出租設(shè)備收入60萬元
B.國債利息收入40萬元
C.技術(shù)服務(wù)收入700萬元
D.出售房產(chǎn)收入400萬元
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。
2.甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.增值稅900萬元
B.房產(chǎn)稅25萬元
C.車船稅20萬元
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:增值稅是價(jià)外稅,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不準(zhǔn)予扣除。
3.甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。
A.1356萬元
B.1530萬元
C.1500萬元
D.1464萬元
【答案】D
【解析】扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元。
4.甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬元)
B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬元)
C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬元)
D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬元)
【答案】C
【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(車船稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬元)。
【資料9】
【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除+應(yīng)納稅所得額計(jì)算+稅收征管
甲公司為居民企業(yè),2014年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下:
(1)銷售商品收入5000萬元,出售一臺設(shè)備收入20萬元,轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。
(2)稅收滯納金5萬元,贊助支出30萬元,被沒收財(cái)物的損失10萬元,環(huán)保罰款50萬元。
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。
已知:甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立,企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分別回答下列小題。
1.甲公司取得的下列收入中,屬于免稅收入的是( )。
A.出售設(shè)備收入20萬元
B.銷售商品收入5000萬元
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元
D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC:屬于應(yīng)稅收入。
2.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的項(xiàng)目是( )。
A.環(huán)保罰款50萬元
B.贊助支出30萬元
C.稅收滯納金5萬元
D.被沒收財(cái)物的損失10萬元
【答案】ABCD
【解析】以上均為不得扣除的項(xiàng)目。
3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.1720萬元
B.1585萬元
C.1805萬元
D.1820萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。
4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表,并匯算清繳
B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為A市
C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。