2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（4.07）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-07 09:22:27

　　東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好地鞏固知識(shí)點(diǎn)，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)考試案例分析題。

　　【案例分析】

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2011年1月1日，甲公司用銀行存款30000萬(wàn)元購(gòu)得乙公司80%的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。

　　(1)甲公司2011年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款16410萬(wàn)元，增值稅稅額2789.7萬(wàn)元。乙公司按合同約定將該設(shè)備交付甲公司，并收取價(jià)款。甲公司購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)100萬(wàn)元。設(shè)備于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為14400萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(2)甲公司2015年4月15日變賣(mài)該設(shè)備給獨(dú)立的第三方，收到變賣(mài)價(jià)款(含增值稅)819萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用50萬(wàn)元。

　　假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

　　要求：

　　1.編制甲公司2011年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄，并計(jì)算甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。

　　2.編制甲公司2013年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄，并計(jì)算甲公司2013年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。

　　3.編制甲公司2015年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

　　【正確答案】

　　1.2011年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　 16410

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　14400

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　 2010(16410-14400)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　251.25(2010÷4×6/12)