熱點(diǎn)問(wèn)答:營(yíng)改增前計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理
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問(wèn):營(yíng)改增前建筑業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入而計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加未交納,要如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
答:《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二條第(二)項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司計(jì)提但是最終未發(fā)生納稅義務(wù)而未繳納的營(yíng)業(yè)稅,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
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(內(nèi)容來(lái)源于中國(guó)稅務(wù)報(bào),東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道編輯整理)
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