熱點(diǎn)問(wèn)答：營(yíng)改增前計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-04-10 17:14:46

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2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日至12日，隨著營(yíng)改增的不斷深化，稅務(wù)師的考試內(nèi)容也要求大家對(duì)稅務(wù)知識(shí)有一定的理解，下面東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師小編提供給大家，營(yíng)改增前計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

稅務(wù)師

問(wèn)：營(yíng)改增前建筑業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入而計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加未交納，要如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入；已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司計(jì)提但是最終未發(fā)生納稅義務(wù)而未繳納的營(yíng)業(yè)稅，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。

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（內(nèi)容來(lái)源于中國(guó)稅務(wù)報(bào)，東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道編輯整理）

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