熱點問答:營改增前計提的營業(yè)稅如何進行賬務(wù)處理
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問:營改增前建筑業(yè)按完工進度確認收入而計提的營業(yè)稅金及附加未交納,要如何進行賬務(wù)處理?
答:《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第(二)項第3點規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入,但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的,在達到增值稅納稅義務(wù)時點時,企業(yè)應(yīng)在確認應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的,在達到增值稅納稅義務(wù)時點時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司計提但是最終未發(fā)生納稅義務(wù)而未繳納的營業(yè)稅,在達到增值稅納稅義務(wù)時點時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
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(內(nèi)容來源于中國稅務(wù)報,東奧會計在線稅務(wù)師頻道編輯整理)