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2017年稅務(wù)師考試報(bào)名還有一個(gè)月左右的時(shí)間就將展開，作為一個(gè)稅務(wù)師考生，在復(fù)習(xí)備考的同時(shí)，也要時(shí)刻關(guān)注著國(guó)家稅務(wù)的相關(guān)調(diào)整，東奧小編通過中國(guó)稅務(wù)報(bào)了解到，稅務(wù)總局規(guī)范特別納稅調(diào)整。

為進(jìn)一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序相關(guān)工作，國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布2017年第6號(hào)公告，制定并發(fā)布了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，對(duì)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》中調(diào)查調(diào)整、相互協(xié)商等內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善。公告自2017年5月1日起施行。

與原文件相比，特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定有啥變化？已經(jīng)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排的企業(yè)是否會(huì)被特別納稅調(diào)查……以下內(nèi)容東奧會(huì)計(jì)在線小編通過問答的方式整理出來(lái)，稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司就相關(guān)問題進(jìn)行了解答，供大家了解學(xué)習(xí)！

1、 《辦法》關(guān)于特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定與原文件相比主要變化是什么？

答：《辦法》吸收G20國(guó)際稅改的最新成果，結(jié)合我國(guó)稅收實(shí)踐，對(duì)特別納稅調(diào)查調(diào)整作出進(jìn)一步完善，具體包括：

（一）進(jìn)一步規(guī)范明確了特別納稅調(diào)查調(diào)整程序。

（二）增加了無(wú)形資產(chǎn)、勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定。

（三）對(duì)特別納稅調(diào)查中的重要事項(xiàng)予以明確

總體來(lái)看，《辦法》對(duì)特別納稅調(diào)查調(diào)整的規(guī)定更加清晰透明，內(nèi)容更加全面，符合新的國(guó)際稅收形勢(shì)。

2、 已經(jīng)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排的企業(yè)是否會(huì)被特別納稅調(diào)查？

答：《辦法》規(guī)定經(jīng)預(yù)備會(huì)談與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致意見，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排談簽意向書》，并申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排追溯適用以前年度的企業(yè)，或者已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請(qǐng)書》的企業(yè)，可以暫不作為特別納稅調(diào)整的調(diào)查對(duì)象。但同時(shí)明確預(yù)約定價(jià)安排未涉及的年度和關(guān)聯(lián)交易除外，也就是說(shuō)如果預(yù)約定價(jià)安排未涉及的關(guān)聯(lián)交易存在特別納稅調(diào)整問題，依然會(huì)被特別納稅調(diào)查調(diào)整。

3、 單一功能虧損企業(yè)是否需要準(zhǔn)備同期資料？

答： 《辦法》延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國(guó)稅函〔2009〕363號(hào)）的文件精神，規(guī)定企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強(qiáng)監(jiān)控管理。

4、 什么情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整？

答：《辦法》明確以下情形，如果不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整：

（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

（二）企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價(jià)款。

（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用。

5、 對(duì)于實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，是否可以進(jìn)行特別納稅調(diào)整?

答：《辦法》規(guī)定實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。但如果境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易直接或者間接導(dǎo)致應(yīng)稅利潤(rùn)從我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移到境外的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行特別納稅調(diào)整。