稅務總局規(guī)范特別納稅調整 這17個細節(jié)問題你要知道
6、 《辦法》規(guī)定的相互協商程序適用于哪些情形？
答：《辦法》規(guī)定的相互協商程序既適用于稅收協定締約一方實施特別納稅調查調整引起另一方相應調整的協商談判，也適用于雙邊或者多邊預約定價安排的談簽。《辦法》規(guī)定的相互協商程序不適用于涉及稅收協定條款解釋或者執(zhí)行的相互協商程序。
涉及雙邊或者多邊預約定價安排的談簽，還應符合《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）的相關規(guī)定。
7、 企業(yè)自行調整補稅后，稅務機關是否可以實施特別納稅調查調整？
答：《辦法》吸納了《關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第54號）的內容，強調稅務機關以風險管理為導向，通過關聯申報審核、同期資料管理和利潤水平監(jiān)控等手段，對企業(yè)實施特別納稅調整監(jiān)控管理，發(fā)現企業(yè)存在特別納稅調整風險的，會對企業(yè)進行風險提示，鼓勵企業(yè)自行調整。
企業(yè)自行調整補稅的，在兩種情形下稅務機關仍可以實施特別納稅調查調整。一是企業(yè)自行調整補稅不到位的；二是企業(yè)要求稅務機關確認關聯交易定價原則和方法等特別納稅調整事項的。
8、 《辦法》規(guī)定的特別納稅調查程序是否僅適用于轉讓定價的調查？
答：《辦法》規(guī)定的特別納稅調查程序適用于對企業(yè)的轉讓定價、成本分攤協議、受控外國企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等事項的特別納稅調查。
9、 非居民企業(yè)是否會被特別納稅調查？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，稅務機關可以對非居民企業(yè)實施特別納稅調查。稅務機關對非居民企業(yè)實施特別納稅調查并立案的，可以委托境內關聯方或者與調查有關的境內企業(yè)送達《稅務檢查通知書（一）》。
10、 被調查企業(yè)不提供特別納稅調查相關資料，或者提供虛假、不完整資料的，是否會被稅務機關核定應納稅所得額？
答：《辦法》第十四條規(guī)定，被調查企業(yè)不提供特別納稅調查相關資料，或者提供虛假、不完整資料的，稅務機關會責令限期改正，被調查企業(yè)可以在責令限改期內補充提供資料。被調查企業(yè)逾期仍未改正的，稅務機關將按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定進行處理，并依法核定其應納稅所得額。
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