2017注冊會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：核定扣除

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-13 10:23:05

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　　2017注冊會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】本題中，采用核定扣除的辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，為什么要除以(1+13%)?

　　【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2016年1月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)每噸40萬元，損耗率5%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(萬元)。

　　【回答】

　　核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進(jìn)的應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，此時(shí)，稅務(wù)局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品(免稅和應(yīng)稅)的購入價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品)都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本(這個(gè)成本就是用來求出平均購買單價(jià)的)，并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進(jìn)而求出的平均購買單價(jià)也是含稅的(不管當(dāng)初是免稅購進(jìn)的還是應(yīng)稅購進(jìn)的)，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，需要除以(1+13%)進(jìn)行價(jià)稅分離。

　　正所謂吾日三省吾身，我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，點(diǎn)擊進(jìn)入2017注會(huì)考試《稅法》知識點(diǎn)

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