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2017稅務師《稅法二》知識點:環(huán)保設備抵免應納稅額

來源:東奧會計在線責編:李佰康2017-04-17 11:51:58

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環(huán)保設備抵免應納稅額

企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【解釋1】稅額抵免是直接抵應納所得稅額,而不是抵免應納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設備。

【解釋3】企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋4】進行稅額抵免時,如增值稅進項稅額允許抵扣,其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣,其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的,其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

了解更多相關考點,點擊查看:2017稅務師《稅法二》高頻考點:出賣人的取回權

本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線


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