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2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講:內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王妍2017-04-20 15:00:18

  2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名工作已經(jīng)結(jié)束,大家要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦!東奧小編為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),大家要每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦!

  內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

  (一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷

  在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括:(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);(3)預(yù)付款項(xiàng)與預(yù)收款項(xiàng);(4)持有至到期投資(假定該項(xiàng)債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應(yīng)付債券;(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

  (一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷

  抵銷分錄為:

  借:債務(wù)類項(xiàng)目

  貸:債權(quán)類項(xiàng)目

  (二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵銷

  一般不需要抵銷

  內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資需要抵銷

  借:投資收益

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)等

  (三)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

  1.初次抵銷

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

  貸:資產(chǎn)減值損失

  2.連續(xù)編制合并報(bào)表壞賬準(zhǔn)備抵銷問(wèn)題

  第一年末:應(yīng)收賬款100萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備5%。

  第二年末:應(yīng)收賬款120(90)萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備5%.

  (四)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備抵銷的所得稅問(wèn)題

  內(nèi)部應(yīng)收賬款100萬(wàn),壞賬準(zhǔn)備5%。

  (1)應(yīng)收賬款抵銷

  借:應(yīng)付賬款 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  (2)壞賬抵銷

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 5

  貸:資產(chǎn)減值損失 5

  (3)所得稅

  借:所得稅費(fèi)用 1.25

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

  是平凡是偉大,取決于你的勤奮,堅(jiān)持到底,祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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