2017高級會計考試考點精講：內部債權債務
2017年高級會計師考試報名工作已經(jīng)結束，大家要抓緊時間復習啦!東奧小編為大家整理高級會計實務知識點，大家要每天堅持學習哦!
內部債權債務的合并處理
(一)內部債權債務項目本身的抵銷
在編制合并資產負債表時，需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：(1)應收賬款與應付賬款;(2)應收票據(jù)與應付票據(jù);(3)預付款項與預收款項;(4)持有至到期投資(假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產等，原理相同)與應付債券;(5)應收股利與應付股利;(6)其他應收款與其他應付款。
(一)內部債權債務項目本身的抵銷
抵銷分錄為：
借：債務類項目
貸：債權類項目
(二)內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
一般不需要抵銷
內部應付債券和持有至到期投資需要抵銷
借：投資收益
貸：財務費用(在建工程)等
(三)內部應收款項計提壞賬準備的抵銷
1.初次抵銷
借：應收賬款——壞賬準備
貸：資產減值損失
2.連續(xù)編制合并報表壞賬準備抵銷問題
第一年末：應收賬款100萬元，壞賬準備5%。
第二年末：應收賬款120(90)萬元，壞賬準備5%.
(四)內部應收款項壞賬準備抵銷的所得稅問題
內部應收賬款100萬，壞賬準備5%。
(1)應收賬款抵銷
借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
(2)壞賬抵銷
借：應收賬款——壞賬準備 5
貸：資產減值損失 5
(3)所得稅
借：所得稅費用 1.25
貸：遞延所得稅資產 1.25
是平凡是偉大，取決于你的勤奮，堅持到底，祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!
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