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2017高級會計考試考點精講:內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

來源:東奧會計在線責編:王妍2017-04-20 15:00:18

  2017年高級會計師考試報名工作已經(jīng)結(jié)束,大家要抓緊時間復習啦!東奧小編為大家整理高級會計實務(wù)知識點,大家要每天堅持學習哦!

  內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

  (一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

  在編制合并資產(chǎn)負債表時,需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括:(1)應收賬款與應付賬款;(2)應收票據(jù)與應付票據(jù);(3)預付款項與預收款項;(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應付債券;(5)應收股利與應付股利;(6)其他應收款與其他應付款。

  (一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

  抵銷分錄為:

  借:債務(wù)類項目

  貸:債權(quán)類項目

  (二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

  一般不需要抵銷

  內(nèi)部應付債券和持有至到期投資需要抵銷

  借:投資收益

  貸:財務(wù)費用(在建工程)等

  (三)內(nèi)部應收款項計提壞賬準備的抵銷

  1.初次抵銷

  借:應收賬款——壞賬準備

  貸:資產(chǎn)減值損失

  2.連續(xù)編制合并報表壞賬準備抵銷問題

  第一年末:應收賬款100萬元,壞賬準備5%。

  第二年末:應收賬款120(90)萬元,壞賬準備5%.

  (四)內(nèi)部應收款項壞賬準備抵銷的所得稅問題

  內(nèi)部應收賬款100萬,壞賬準備5%。

  (1)應收賬款抵銷

  借:應付賬款 100

  貸:應收賬款 100

  (2)壞賬抵銷

  借:應收賬款——壞賬準備 5

  貸:資產(chǎn)減值損失 5

  (3)所得稅

  借:所得稅費用 1.25

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

  是平凡是偉大,取決于你的勤奮,堅持到底,祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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