2017稅務師《稅法一》知識點：稅收實體法要素
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稅收實體法要素
稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
（一）納稅義務人
納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，一般分為法人和自然人。
相關概念：
（1）負稅人：是實際負擔稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。
（2）代扣代繳義務人。
（3）代收代繳義務人。
（4）代征代繳義務人。
（5）納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
【例題?單選題】下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是（ ）。
A.企業(yè)向員工交付工資
B.企業(yè)受托加工應稅消費品
C.企業(yè)向境外支付特許權使用費
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品
【答案】B
（二）課稅對象
課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎性要素：
體現(xiàn)各稅種的征稅范圍；
是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質上的差別；
其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。
與課稅對象的相關概念辨析：
（1）計稅依據(jù)
計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。
課稅對象與計稅依據(jù)的關系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（2）稅源
稅源是指稅款的最終來源，是稅收負擔的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力。稅源和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。
（3）稅目
稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。
劃分稅目的主要作用：（1）明確征稅范圍；（2）解決課稅對象歸類問題。
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